Disclaimer calificat

Ce este o declinare de responsabilitate calificată?

O declinare de responsabilitate calificată este refuzul de a accepta proprietăți care îndeplinesc dispozițiile prevăzute în Legea privind reforma fiscală din Codul veniturilor interne (IRC) din 1976, care permite ca proprietatea sau dobânzile la proprietate să fie tratate ca o entitate care nu a fost niciodată primită. Secțiunea 2518 din IRC permite unui beneficiar al unei moșii sau al unui trust să facă o declinare de responsabilitate calificată, astfel încât beneficiarul să nu fi primit niciodată proprietatea, în scopuri fiscale.

Înțelegerea responsabilității calificate

Uneori, costurile primirii unui cadou pot fi mai mari decât beneficiile cadoului, ca urmare a implicațiilor fiscale.În aceste cazuri, refuzul cadoului poate fi unlucru eficient din punct de vedere fiscal. Declinarea oricărui cadou sau legat este cunoscută ca o declinare de responsabilitate calificată, în scopuri federale de impozit pe venit. Serviciul de venituri interne (IRS) definește o declinare de responsabilitate calificată ca un refuz irevocabil și necalificat de către o persoană de a accepta un interes asupra proprietății.

Declinările de responsabilitate calificate sunt folosite pentru a evita impozitul federal pe impozitul pe proprietate și impozitul pe cadouri și pentru a crea transferuri legale intergeneraționale care evită impozitul, cu condiția să îndeplinească următoarele seturi de cerințe:

1. Declinarea responsabilității este făcută în scris și semnată de partea care renunță. În plus, trebuie să identifice proprietatea sau interesul asupra proprietății care este respinsă. Dobânda respinsă trebuie apoi livrată, în scris, persoanei sau entității însărcinate cu obligația de a transfera active de la furnizor la destinatar (i).
2. Documentul este primit de către cedentul proprietății (de exemplu, reprezentanții legali sau titularul titlului legal asupra proprietății la care se referă dobânda) în termen de nouă luni de la data transferului proprietății. În cazul unei declinări de responsabilitate cu vârsta sub 21 de ani, declinarea responsabilității trebuie scrisă la mai puțin de nouă luni după ce declinul de răspundere ajunge la 21 de ani.
3. Renunțarea nu acceptă interesul sau vreunul dintre beneficiile sale. De fapt, odată ce o persoană a acceptat proprietatea, nu o poate renunța.
4. Ca urmare a unui astfel de refuz, dobânda trece fără nicio instrucțiune din partea persoanei care face declarația de declinare a responsabilității și trece fie către soțul decedatului, fie către o altă persoană decât persoana care declara declinul de declin.

Numai dacă aceste patru cerințe sunt îndeplinite, renunțarea poate fi tratată ca și când nu ar fi primit niciodată cadoul în primul rând. Proprietatea respinsă este apoi transmisă înmod implicit „ beneficiarului contingent ”, adică unei alte părți decât beneficiarul declarat original al cadoului sau legatului. Practic, proprietatea trece către beneficiarul contingent fără nicio consecință fiscală persoanei care renunță la proprietate, cu condiția ca renunțarea să fie calificată. Conform legislației fiscale federale, dacă o persoană face o „declinare de responsabilitate calificată” cu privire la un interes asupra proprietății, dobânda declinată este tratată ca și cum dobânda nu i-ar fi fost niciodată transferată acelei persoane, pentru un cadou, o moșie și un transfer de generație ( GST) în scopuri fiscale. Astfel, o persoană care face o declinare de responsabilitate calificată nu va suporta consecințe fiscale de transfer deoarece nu este luată în considerare în scopuri de impozitare pe transfer. Legea federală nu tratează declarația de renunțare ca și cum ar fi predecedat decedatul. Acest lucru este contrar legilor de renunțare a multor state în care sunt transferate interesele de proprietate renunțate, ca și cum renunțarea ar fi decedat anterior donatorul sau decedatul.

Chei de luat masa

• O declinare de responsabilitate calificată este o parte a codului fiscal american care permite activelor imobiliare să treacă către un beneficiar fără a fi supuse impozitului pe venit.
• Din punct de vedere legal, responsabilitatea descrie transferul activelor ca și cum beneficiarul intenționat nu le-ar fi primit niciodată.
• Pentru ca un disclaimer să se califice, acesta trebuie să îndeplinească patru cerințe specificate în scris și în conformitate cu legea federală.

Reglementări calificate de renunțare și planificare imobiliară

Datorită reglementărilor stricte care determină dacă renunțările sunt considerate „calificate” conform standardelor IRC, este esențial ca partea care renunță să înțeleagă riscul implicat în renunțarea la proprietate. În majoritatea cazurilor, consecințele fiscale ale primirii proprietății sunt departe de valoarea proprietății în sine. De obicei, este mai benefic să acceptați proprietatea, să plătiți impozitele pe aceasta și apoi să vindeți proprietatea, în loc să renunțați la dobânda pentru aceasta.

Dacă un disclaimer nu îndeplinește cele patru cerințe enumerate mai sus, atunci este un disclaimer necalificat.În acest caz, renunțarea, mai degrabă decât decedatul, este tratată ca transferând dobânda asupra proprietății către beneficiarul contingent.În plus, renunțarea este tratată ca transferantă în scopul impozitului pe cadou și va trebui să aplice regulile privind impozitul pe cadou pentru a stabili dacă un cadou impozabil a fost făcut beneficiarului contingent.

Atunci când sunt utilizate pentru planificarea succesiunii, declinările de responsabilitate calificate ar trebui utilizate în lumina dorințelor decedatului, beneficiarului și beneficiarului contingent.