Dispoziție calificativă
Ce este o dispoziție eligibilă?
Dispoziția eligibilă se referă la o vânzare, transfer sau schimb de acțiuni care se califică pentru un tratament fiscal favorabil. Persoanele fizice achiziționează de obicei acest tip de acțiuni printr-o opțiune de acțiune stimulativă (ISO) sau printr-un plan de achiziție de acțiuni calificat pentru angajați (ESPP). Un ESPP calificat necesită aprobarea acționarilor înainte de a fi implementat.În plus, toți membrii planului trebuie să aibă drepturi egale în plan.
Chei de luat masa
- O dispoziție eligibilă este vânzarea sau transferul de acțiuni care se califică pentru un tratament fiscal favorabil.
- Acțiunile implicate în dispoziții eligibile sunt achiziționate în mod tradițional printr-un plan de cumpărare a acțiunilor angajaților (ESPP) sau printr-o opțiune de acțiune stimulativă (ISO).
- Opțiunile pe acțiuni nestatornice (OSN) nu se califică pentru tratamentul impozitului pe câștigurile de capital și sunt impozitate la rate de venit obișnuite.
- ESPP-urile și ISO-urile sunt utilizate de companii pentru a atrage și reține personal talentat.
Cum funcționează dispoziția de calificare
Pentru a fi o dispoziție eligibilă, angajatul trebuie să-și vândă poziția cel puțin la un an după exercitarea stocului și la doi ani de la acordarea opțiunii de stimulare a acțiunii (ISO) sau la doi ani de la începutul perioadei de oferte ESPP.
De exemplu, să presupunem că opțiunile ISO ale lui Cathy au fost acordate pe 20 septembrie 2018 și le exercită pe 20 septembrie 2019. În acest scenariu, Cathy trebuie să aștepte până la 20 septembrie 2020, înainte ca ea să poată raporta un câștig de capital pe termen lung.
Tratamentul de câștiguri de capital pentru o dispoziție eligibilă se aplică cuantumul vânzării reprezentat de diferența dintre prețul de exercitare al acțiunii opțiunii și prețul de piață la care s-a vândut acțiunea. De exemplu, dacă Tim exercită 1.000 de opțiuni ISO la 10 USD pe acțiune și le vinde cu 30 USD pe acțiune, el va raporta, în consecință, un câștig de capital de 20.000 USD (20 $ x 1000 acțiuni).
Opțiunile pe acțiuni nestatornice (OSN) nu se califică pentru tratamentul impozitului pe câștigurile de capital și sunt impozitate la rate de venit obișnuite. Emiterea unui pachet de compensare care include ISO-uri și un ESPP calificat ajută companiile să atragă și să rețină personal de top. De asemenea, aliniază conducerea unei companii și angajații cheie cu acționarii săi, deoarece toți doresc ca compania să aibă succes și să își mărească prețul acțiunilor.
Unele companii nu oferă ISO-uri, deoarece, spre deosebire de planurile de opțiuni nestatutare (sau necalificate), nu există nicio deducere fiscală pentru companie atunci când opțiunile sunt exercitate.
consideratii speciale
„Element de afacere” se referă la o opțiune care poate fi exercitată sub prețul actual al pieței, care oferă angajatului un profit imediat. Un angajat care exercită o opțiune nestatornică trebuie să raporteze elementul de afacere ca venit câștigat, care este supus impozitului pe venit. Trebuie remarcat faptul că angajații care dețin ISO nu sunt obligați să raporteze elementul de afacere, până după ce își vând acțiunile.
Elementul de afacere este raportat ca venit obișnuit dacă acțiunile au fost vândute imediat după ce au fost exercitate (o dispoziție descalificatoare).În schimb, elementul de afacere este raportat ca un câștig de capital pe termen lung dacă vânzarea a fost executată la un an de la exercitarea opțiunilor și la doi ani de la data acordării (dispoziție eligibilă).
Elementul de afacere pentru OSN se adaugă la venitul minim impozabil alternativ al unei persoane, care are un impozit unic menit să asigure că toată lumea își plătește partea echitabilă de impozite în ciuda strategiilor de minimizare a impozitelor.
Distribuție calificativă vs. Distribuție descalificatoare
O distribuție descalificatoare este vânzarea sau schimbul de acțiuni primite de la un ISO sau ESPP înainte de îndeplinirea perioadei de deținere. Perioada de deținere ISO este de un an de la data exercițiului și de doi ani de la data acordării sau de doi ani de la data ofertei ESPP. Câștigurile sau pierderile realizate printr-o dispoziție descalificatoare sunt impozitate la o rată mai mare.
Dacă acțiunile ESPP sau ISO sunt vândute într-o dispoziție eligibilă, suma negociabilă este impozitată la rata câștigurilor de capital. Dispozițiile descalificatoare sunt înregistrate larata impozitului pe venit, care este în general mai mare decât impozitul pe câștigurile de capital.