Program K-1
Ce este programul K-1?
Programul K-1 este un document fiscal federal utilizat pentru a raporta veniturile, pierderile și dividendele partenerilor unei companii sau entități financiare sau ale acționarilor unei corporații S. Documentul Schedulei K-1 este pregătit pentru fiecare partener individual și este inclus în declarația de impozitare personală a partenerului. O corporație S raportează activitate pe formularul 1120S, în timp ce un parteneriat raportează tranzacții pe formularul 1065.
Chei de luat masa
- Partenerii de afaceri, acționarii corporației S și investitorii în societăți în comandită și anumite ETF-uri folosesc Schema K-1 pentru a raporta câștigurile, pierderile și dividendele.
- Programul K-1 este, de obicei, emis de entități comerciale sau de entități financiare care nu plătesc direct impozitul pe profit pe veniturile lor, ci transferă datoria fiscală (împreună cu cea mai mare parte a veniturilor) către părțile interesate.
- Programul K-1 impune entității comerciale să urmărească baza fiecărui participant sau participația la proprietate a întreprinderii.
- Mai multe tipuri diferite de venituri pot fi raportate în anexa K-1.
- Programul K-1 ar trebui să fie eliberat contribuabililor nu mai târziu de 15 martie sau a treia lună de la sfârșitul anului fiscal al entității.
Înțelegerea programului K-1
Codul fiscal federal din SUA permite utilizarea unei strategii de trecere în anumite cazuri, care transferă obligația fiscală de la entitate (un trust, un parteneriat) la persoanele care au un interes în aceasta. Entitatea însăși nu plătește impozite pe câștiguri sau venituri; mai degrabă, orice plăți – împreună cu orice impozit datorat asupra acestora – „trec” direct către părțile interesate. Aici intervine programul K-1.
Scopul Programului K-1 este de a raporta cota fiecărui participant din câștigurile, pierderile, deducerile, creditele și alte distribuții ale entității comerciale (indiferent dacă sunt sau nu distribuite efectiv). Deși nu sunt depuse la declarația fiscală a unui partener individual, informațiile financiare afișate în Schema K-1 a fiecărui partener sunt trimise la IRS cu formularul 1065. Veniturile generate de parteneriate se adaugă la celelalte surse de venit ale partenerului și se înscriu în formularul 1040.
Programul K-1 este similar cu Formularul 1099, prin faptul că raportează dividende, dobânzi și alte rentabilități anuale dintr-o investiție. Dacă primiți un K-1 sau un Formular 1099 depinde de investiție. Societățile în comandită limitată (MLP), societățile în comandită imobiliară (RELP) și anumite fonduri tranzacționate la bursă (ETF) sunt toate tipuri de investiții care emit în mod obișnuit K-1.
Factorizarea în acordurile de parteneriat
Un parteneriat este definit ca un contract între două sau mai multe persoane care decid să lucreze împreună ca parteneri. Regulile acestui acord comercial sunt enunțate într-un acord de parteneriat. Parteneriatul are cel puțin un partener general (GP) care operează parteneriatul.
Medicii de familie sunt responsabili pentru acțiunile lor ca parteneri și pentru activitățile altor medici de familie din parteneriat. Societățile în comandită, pe de altă parte, sunt răspunzătoare pentru datoriile și obligațiile parteneriatului, numai pe baza capitalului pe care îl contribuie. Acordul de parteneriat dictează modul în care partenerii împart profiturile, ceea ce influențează informațiile din anexa K-1.
Calcul de bază
Programul K-1 necesită parteneriatul pentru a urmări baza fiecărui partener în parteneriat . Baza, în acest context, se referă la investiția sau participația unui partener, în întreprindere. Baza unui partener este mărită de contribuțiile de capital și cota lor de venit; este redus de cota de pierderi a unui partener și de orice retrageri.
Să presupunem, de exemplu, că un partener contribuie cu 50.000 USD în numerar și 30.000 USD în echipamente la un parteneriat, iar cota de venit a partenerului este de 10.000 USD pe an. Baza totală a partenerului respectiv este de 90.000 de dolari, mai puține retrageri pe care le-au făcut.
Calculul bazei este important deoarece, atunci când soldul de bază este zero, orice plăți suplimentare către partener sunt impozitate ca venituri obișnuite. Calculul bazei este raportat în anexa K-1 în secțiunea de analiză a contului de capital al partenerului.
Raportarea veniturilor
Un partener poate câștiga mai multe tipuri de venituri în anexa K-1, inclusiv venituri din închirieri din participațiile imobiliare ale unui parteneriat și venituri din dobânzi de obligațiuni și dividende pe acțiuni.
Multe acorduri de parteneriat oferă plăți garantate partenerilor generali care investesc timp pentru a opera afacerea, iar aceste plăți garantate sunt raportate în anexa K-1. Plățile garantate sunt puse în aplicare pentru a compensa partenerul pentru investițiile în timp.
Un parteneriat poate genera venituri din redevențe și câștiguri sau pierderi de capital, iar aceste elemente sunt alocate programului K-1 al fiecărui partener, pe baza acordului de parteneriat.
Cei care primesc venituri raportate K-1 ar trebui să se consulte cu un profesionist în domeniul fiscal pentru a stabili dacă veniturile lor declanșează impozitul minim alternativ.
Întrebări frecvente despre programul IRS K-1
Ce este programul IRS K-1?
Programul K-1 este un formular de impozite pentru serviciul de venituri interne (IRS), care se emite anual. Raportează câștigurile, pierderile, dobânzile, dividendele, câștigurile și alte distribuții de la anumite investiții sau entități comerciale pentru anul fiscal anterior. Acestea sunt de obicei entități care nu plătesc singuri impozitul pe profit, deoarece transmit direct profiturile părților interesate sau investitorilor lor. Participanții la aceste investiții sau întreprinderi folosesc cifrele de pe K-1 pentru a-și calcula venitul și impozitul datorat.
Cine primește un program IRS K-1?
Printre cei care ar putea primi un program K-1 se numără:
- S acționari ai corporației
- Parteneri în societăți cu răspundere limitată (LLC), asociații cu răspundere limitată (LLP) sau alte parteneriate comerciale
- Investitori în societăți în comandită limitată (LP) sau în comandite în comandită (MLP)
- Investitori în anumite fonduri tranzacționate la bursă (ETF)
- Beneficiari ai trustului sau imobiliar
IRS Schedule K-1 Venituri este considerat venit câștigat?
Acesta variază, în funcție de participarea și statutul individului. Pentru beneficiarii de încredere și imobiliare, asociații în comandită și investitorii pasivi, veniturile din K-1 din program sunt mai asemănătoare cu veniturile câștigate. Pentru partenerii generali și proprietarii activi dintr-o afacere sau o entitate comercială, veniturile pot fi considerate venituri obținute și pot datora impozitul pe cont propriu.
Când ar trebui să primesc programul meu IRS K-1?
Formularele pentru programul K-1 sunt notorii pentru că sosesc târziu. IRS declară că acestea sunt scadente până la 15 martie (sau a 15-a zi a celei de-a treia luni după încheierea anului fiscal al entității), dar dacă asta înseamnă că trebuie să fie emise până atunci sau să fie de fapt în mâinile contribuabililor până atunci, pare deschis interpretării. Majoritatea autorităților sunt de acord că ar trebui să primiți unul până pe 15 martie, sau în cea mai apropiată zi lucrătoare de aceea.
Trebuie să depuneți un program IRS K-1?
Da, da, dacă sunteți partener general într-o societate în comandită limitată sau proprietar al unei entități comerciale trecute sau a unei corporații S. K-1 trebuie depus împreună cu declarația dvs. fiscală.
Pentru asociații în comandită și beneficiarii de încredere sau imobiliare, completarea efectivă a K-1 împreună cu Formularul 1040 nu este de obicei necesară (deși datele de pe acesta trebuie să fie raportate la declarație și incluse în calculul venitului impozabil și al impozitului pe venit datorat).