US Tax Court: Your Last Resort

Un audit al serviciului de venituri interne (IRS) este o revizuire a conturilor și informațiilor financiare ale unei persoane pentru a se asigura că informațiile pe care le-au furnizat atunci când și-au depus impozitele pe venit au fost raportate corect și pentru a verifica dacă suma raportată a impozitului este corectă.

Dacă sunteți auditat de IRS și stabilesc că declarația dvs. fiscală a fost inexactă, puteți fi supus unuia dintre aceste scenarii: interese suplimentare, o sancțiune civilă, o sancțiune de fraudă civilă sau o sancțiune penală. Contribuabilii au opțiunea de a contesta un caz de audit, ceea ce poate duce la o anumită scutire de la eventualele ajustări fiscale, dobânzi și penalități care ar fi putut fi evaluate de auditor.

Chei de luat masa

• Dacă doriți să anulați o hotărâre de audit IRS nefavorabilă, Curtea Fiscală din SUA este un loc pe care îl puteți începe.
• Curtea Fiscală din SUA este o instanță de judecată federală care are scopul de a oferi contribuabililor o audiere echitabilă.
• Dacă nu primiți o hotărâre favorabilă în fața unei instanțe fiscale din SUA (și cazul dvs. se califică pentru proceduri fiscale regulate), este posibil să puteți solicita o audiere la o altă instanță federală, cum ar fi o instanță districtuală americană sau o instanță americană de Revendicări federale.

Cu toate acestea, este posibil ca un contribuabil să se regăsească într-o situație în care nici un ofițer de contestații nu este de acord cu poziția lor sau să reducă doar evaluarea cu o sumă mică. În această situație, contribuabilii au câteva modalități de acțiune suplimentare. Dacă doriți să anulați o hotărâre de audit IRS nefavorabilă, Curtea Fiscală din SUA ar putea fi un loc bun pentru a începe. Curtea Fiscală din SUA  este o instanță de judecată federală care are scopul de a oferi contribuabililor o audiere echitabilă.

Prezentare generală a Curții fiscale din SUA

Sucursalele Curții fiscale americane sunt situate de obicei în clădirea federală a celui mai mare oraș din fiecare stat american. În multe state, audierile lunare au loc pe tot parcursul anului, cu excepția lunilor de vară. Cu toate acestea, în unele state cu populații mai mici, audierile pot avea loc doar câteva săptămâni în fiecare an.

Nu există un juriu în instanța fiscală;există doar un judecător.  Judecătorii instanțelor fiscale sunt numiți de președintele Statelor Unite. Acestea îndeplinesc perioade de 15 ani.  Majoritatea candidaților pentru aceste funcții sunt avocați care au lucrat pentru IRS într-o anumită calitate sau au practicat în mod privat dreptul fiscal.

Curtea Fiscală din SUA este o entitate separată de IRS, astfel încât contribuabililor li se oferă o audiere imparțială, în măsura posibilului. Instanța este împărțită în două ramuri: dosare fiscale mici (cazuri S) pentru sume mai mici de 50.000 USD pentru orice an fiscal unic și cazuri fiscale obișnuite pentru sume mai mari

Avantajele instanței fiscale din SUA

Contribuabilii care dau în judecată IRS în fața instanței fiscale din SUA se pot aștepta la o probabilitate foarte mare de succes cel puțin parțial. Aproximativ 85% din cauzele instanțelor fiscale ajung la o soluție înainte de a merge chiar la proces.  În general, contribuabilii care iau această cale sunt foarte serioși în ceea ce privește reducerea sau eliminarea evaluărilor lor, folosind orice mijloace legale posibile. Deci, probabil, IRS nu dorește să riscă să piardă alte venituri în instanță decât ceea ce este confiscat printr-un acord.

Unii contribuabili care solicită o instanță fiscală pot decide că nu au nevoie de un avocat, deoarece prezentarea unui caz în instanța fiscală nu este deosebit de dificilă. De asemenea, nu este necesar să parcurgeți procesul de apel înainte de a depune o petiție pentru o ședință în fața instanței fiscale (deși unii consilieri fiscali vă pot recomanda să procedați astfel).

Un avantaj suplimentar al solicitării unei ședințe în instanța fiscală este că vă poate oferi mai mult timp pentru a crea un plan de plată cu privire la suma datorată prin reevaluare. Pentru Curtea Fiscală din SUA, nu vi se cere să plătiți impozitul pe care l-ați evaluat înainte de a merge în instanță;toate celelalte instanțe din SUA vă vor cere să faceți acest lucru.

Dezavantaje ale instanței fiscale din SUA

Unul dintre cele mai mari dezavantaje ale procedurilor Curții Fiscale din SUA este perioada de așteptare care ar putea fi necesară. Nu există un timp fix în care un judecător să ia o decizie.În majoritatea cazurilor, cel puțin șase luni vor trece între momentul în care depuneți petiția și când sunteți în cele din urmă chemat la proces. Cazurile mici durează adesea un an pentru a decide, iar cazurile obișnuite pot dura mult mai mult.  Dobânzile pot continua să se acumuleze pe soldul dvs. fiscal neplătit în timpul procedurii. Cu toate acestea, poate fi posibil să opriți dobânda de la acumularea soldului dvs. în timp ce așteptați procesul, dacă efectuați o plată și o etichetați ca depozit.

Proceduri de instanțe fiscale mici

Cazurile fiscale mici (cazurile S) sunt audieri pentru sume mai mici de 50.000 USD pentru un singur an fiscal. Cazurile fiscale obișnuite sunt pentru sume mai mari. Majoritatea contribuabililor se vor califica pentru procedurile de caz S. Dacă vi s-a emis o scrisoare IRS de 90 de zile, aveți la dispoziție 90 de zile de la data înștiințării privind deficiența pentru a răspunde petiționând pentru o mică instanță fiscală.  Aveți 150 de zile dacă sunteți în afara țării la sosirea scrisorii. Instrucțiunile cu privire la modalitatea de petiționare pentru procedurile cauzei S pot fi accesate de pe site-ul web al Curții fiscale din SUA. Instrucțiunile sunt furnizate într-o secțiune a site-ului web cu titlul „Informații privind contribuabilii: pornirea unui caz”.

De asemenea, este necesară o taxă de depunere de 60 USD. Taxa dedepozit se plătește prin cec, ordin deplată sau alt proiect,  Contribuabilii trebuie să completeze formularele conform instrucțiunilor și să facă trei copii ale fiecărei forme:. Una pentru tine și ceilalți pentru adresa afișată pe site -ul

Cazul dvs. va fi trimis mai întâi la Oficiul de Apel.În acest moment, IRS poate oferi o soluționare. Aveți dreptul de a accepta sau respinge oferta de decontare. După ce ați depus petiția, veți primi trei formulare prin poștă: O notificare de proces;o ordine permanentă preliminară;și un memoriu de încercare

Trebuie să completați și să returnați aceste formulare solicitate fie cu cel puțin șapte sau cu cel puțin 14 zile înainte de începerea procesului, în funcție de cazul în care cazul dvs. a fost depus ca un dosar fiscal mic sau, respectiv, un caz fiscal obișnuit.

Dacă cazul dvs. va fi judecat, un avocat IRS poate solicita o întâlnire. În timpul acestei întâlniri, puteți discuta cazul și vi se poate cere să conveniți asupra anumitor fapte de bază referitoare la caz. Faptele care nu au fost convenite trebuie apoi dovedite în fața judecătorului. În lunile de dinaintea procesului, este important să vă alocați timp pentru a crea o schiță detaliată a ceea ce doriți să spuneți judecătorului, pentru a obține toate documentele necesare și pentru a vă alinia martorii.

---

Sarcina probei revine contribuabilului să demonstreze că IRS este greșit.

Dacă vă reprezentați pe voi înșivă, atunci trebuie să pregătiți o declarație de deschidere, mărturie, probă și orice martor.  Dacă vă întâlniți cu un avocat IRS înainte de proces, aduceți acest material cu dvs. și arătați-l agentului. Este posibil ca eforturile și organizația dvs. în acest sens să îi determine pe avocat să ofere o soluție.

În cadrul procesului însuși, judecătorul poate pronunța o decizie imediat după procedură, dar este mult mai probabil să primiți hotărârea dvs. prin poștă câteva luni mai târziu. Din păcate, nu există un proces de apel pentru o decizie luată de un judecător în cazuri fiscale mici în cadrul Curții Fiscale din SUA.

Proceduri periodice în instanță

La fel ca și cazurile fiscale mici, majoritatea cazurilor fiscale obișnuite se soluționează înainte de a intra în judecată. Procedurile pentru cazurile regulate sunt mai complexe decât pentru cazurile S. O altă diferență între cazurile mici și cazurile obișnuite constă în faptul că contribuabilii pot apela deciziile pierdute la instanțele federale superioare în cazurile obișnuite.  Din acest motiv, dacă un contribuabil îndeplinește cerințele pentru un caz fiscal obișnuit, în unele cazuri poate fi recomandat să renunțe la o audiere la Curtea Fiscală din SUA și să treacă direct la sistemul federal. Cu toate acestea, un avocat fiscal, contabilul dvs. sau un profesionist calificat în mod similar se află în cea mai bună poziție pentru a vă ajuta să determinați calea cea mai bună pe care să o luați.

Cazurile obișnuite necesită adesea ca atât contribuabilul, cât și avocatul IRS să prezinte rapoarte legale formale – un document complex și tehnic care necesită de obicei completarea unui avocat fiscal. Dacă nu puteți scrie acest rezumat – sau vă puteți permite să angajați pe altcineva pentru a face acest lucru pentru dvs. – puteți solicita o decizie de bancă la sfârșitul procesului.În timp ce o decizie bancară nu necesită rapoarte, dacă judecătorul respinge cererea dvs. pentru o decizie bancară – și nu aveți un raport scris – cazul dvs. va fi pierdut.

Alte instanțe federale

Dacă cazul dvs. îndeplinește cerințele pentru un caz obișnuit și decideți să contestați o decizie de pierdere la o instanță federală superioară, oprirea finală în procesul de contestație pentru contribuabilii de caz obișnuit este fie una dintre instanțele districtuale ale SUA, fie Curtea federală a SUA Creanțe. Aceste instanțe pot anula o decizie adversă luată de Curtea Fiscală din SUA, dar trebuie săplătiți întregul sold care a fost evaluat în auditul dvs. înainte ca oricare dintre aceste instanțe să vă audă cazul.16

Pentru o audiere într-o instanță districtuală a SUA este nevoie de un avocat, în timp ce Curtea Federală de Reclamații din SUA nu. Taxele legale pot fi astronomice în aceste instanțe. De asemenea, este posibil (deși este foarte neobișnuit) ca un contribuabil să poată convinge instanța să își perceapă taxele legale către IRS. Dacă nu veți obține o decizie reușită în aceste instanțe, ați putea să vă duceți cazul la instanțele de apel din SUA. Cu toate acestea, este foarte puțin probabil să aveți succes. Teoretic, puteți apela cazul dvs. la Curtea Supremă, dar șansele de succes sunt, de asemenea, foarte mici.

Tribunalul de faliment

Instanțele de faliment pot obține sume datorate din impozite respinse, la care alte instanțe nu au succes. Cu toate acestea, acest mod de acțiune impune ca contribuabilul să depună dosarul de faliment înainte ca cazul să poată fi judecat. Falimentul are multe ramificații de anvergură și nu este o opțiune recomandată pentru evitarea impozitării

Concluzie

Există mai multe instanțe în care pot avea loc audieri pentru contribuabilii care doresc să anuleze o hotărâre de audit IRS nefavorabilă. Curtea Fiscală din SUA este de obicei prima care primește o contestație, dar există momente în care pot fi folosite în schimb alte instanțe federale.