Impozitarea dotărilor: Cum funcționează

Pentru majoritatea organizațiilor non-profit, cum ar fi universitățile, ordinele religioase și muzeele, înființarea unui fond de dotare este esențială pentru generarea unei surse de finanțare continuă din dividendele, dobânzile și câștigurile de capital generate de activele fondului.

De regulă, plățile pentru înzestrare, din cauza atașamentului la organizațiile non-profit (NPO), nu sunt supuse impozitării. Cu toate acestea, impozitul potențial există în continuare, în funcție de cine primește finanțarea și pentru ce se folosește.

Chei de luat masa

• Donațiile contribuite la fondul de dotare sunt deductibile pentru persoanele fizice sau companiile care oferă donația.
• Când dotarea donată acumulează dividende, câștiguri de capital și dobânzi asupra activelor subiacente, venitul obținut rezultat poate fi impozabil.
• Dacă partea beneficiară este o organizație scutită de impozit, dotarea se califică pentru statutul de scutit de impozit, caz în care câștigurile acumulate nu sunt impozitate.
• Finanțarea pusă la dispoziție printr-o dotare poate fi transmisă, deși nu direct, în mâinile unei persoane la un moment dat – și aceste plăți sau fonduri sunt supuse impozitului.

Dotări și fonduri de dotare

O înzestrare este o donație, ceea ce înseamnă, în general, un activ financiar care este înzestrat unui grup sau organizație non-profit. Donația este compusă din fonduri de investiții, numerar sau alte bunuri și active. O înzestrare poate, dar nu întotdeauna, să aibă o utilizare desemnată în funcție de cererea donatorului. În general, dotarea este concepută pentru a menține principalul, utilizând dividende acumulate sau câștiguri de capital pentru finanțarea operațiunilor caritabile.

Fondul de înzestrare este o punere în comun a înzestrărilor și donațiilor pe care o întreprindere sau organizație non-profit le stabilește pentru un scop specific sau mai larg, făcând retrageri regulate de rentabilități din capitalul investit. Donațiile contribuite la fondul de dotare sunt deductibile pentru persoanele fizice sau companiile care oferă donația.3

Impozitarea venitului câștigat

Atunci când dotarea donată acumulează dividende, câștiguri de capital și dobânzi asupra activelor subiacente, venitul obținut rezultat poate fi impozabil. Cu toate acestea, acest lucru depinde aproape în totalitate de natura organizației non-profit sau a instituției care controlează fondul de dotare.

În majoritatea cazurilor, o înzestrare este o entitate juridică, cum ar fi un trust sau o corporație, complet separată de grupul non-profit care primește beneficiul. Dacă partea beneficiară este o organizație scutită de impozit, dotarea se califică pentru statutul de scutit de impozit, caz în care câștigurile acumulate nu sunt impozitate.

Plăți pentru beneficiari

Majoritatea dotărilor sunt încărcate cu dispoziții care îi obligă pe manageri să efectueze plăți anuale, până la un plafon de plată desemnat și să reinvestească orice surplus, crescând astfel principalul dotării. În timp ce câștigurile acumulate din dotare sunt de obicei scutite de impozite, plățile pot fi impozabile, în funcție de destinatar.

De exemplu, o dotare operațională care finanțează instituțiile non-profit poate oferi plăți fără impozite, deoarece instituția beneficiară este scutită de plățile impozitului pe venit. Pe de altă parte, dacă dotarea oferă o plată care suplimentează bugetul de funcționare al unei afaceri cu scop lucrativ, compania este obligată să trateze plata drept venituri impozabile.

Salariu de funcție dotat și alte plăți

Dotările sunt adesea utilizate pentru a garanta plățile salariale și de beneficii, cum ar fi cele pentru profesori sau bursieri ai unei universități sau colegii. Dotarea plătește departamentul la care este atașat profesorul, dar nu este considerat angajatorul profesorului.

Cu toate acestea, în calitate de angajat al instituției, profesorul este obligat să plătească impozite pe veniturile și beneficiile sale, în ciuda faptului că plata înzestrării către instituția non-profit este liberă de impozitare.

Finanțarea pusă la dispoziție printr-o dotare poate fi transmisă, deși nu direct, în mâinile unei persoane la un moment dat. De exemplu, să presupunem că o înzestrare finanțează o bursă care acoperă costul școlarizării unui student sau că o înzestrare operațională acoperă suma totală de servicii sau asistență oferită de o organizație caritabilă unei persoane.

Aceste plăți sau fonduri sunt supuse impozitului, pe baza legilor aplicabile ale statului în care este situată sau funcționează dotarea sau afacerea. Bursele și bursele sunt scutite de impozite numai în măsura în care sunt respectate liniile directoare specificate și cheltuielile educaționale sunt calificate. În ceea ce privește beneficiile unei organizații caritabile, destinatarul este ferit de plata oricăror impozite.

Impozitul ca flux de venituri

În SUA, Comitetul pentru căi și mijloace este responsabil de stabilirea regulilor și reglementărilor care guvernează impozitul, tarifele și alte mijloace de creștere a veniturilor.

Deoarece impozitele sunt o sursă atât de importantă de venit pentru țară, Comitetul a revocat în mod constant statutul non-profit al multor instituții și a propus frecvent revizuiri ale tratamentului fiscal pentru dotări.