Regula de transfer pentru valoare
Care este regula transferului pentru valoare?
Regula transferului pentru valoare stipulează că, dacă o poliță de asigurare de viață (sau orice interes în acea poliță) este transferată pentru ceva de valoare (de exemplu, bani, proprietăți etc.), o parte din prestația de deces este supusă impozitării ca Venitul obișnuit. Această porțiune este egală cu prestația de deces minus elementul (ele) de valoare, precum și orice prime plătite de cesionar în momentul transferului.
De exemplu, dacă John Doe vinde o poliță de asigurare de viață cu o prestație de deces de 250.000 USD pe care o plătise până acum 10.000 USD în prime către Jane Doe pentru 5.000 USD, suma supusă impozitului pe venit ar fi de 235.000 USD (250.000 USD – 10.000 USD – 5.000 USD).
Chei de luat masa
- Regula transferului pentru valoare asigură impozitarea transferurilor polițelor de asigurare de viață.
- Există mai multe excepții de la regulă, inclusiv dacă politica a fost achiziționată de o firmă pentru continuitatea scopurilor de afaceri.
- Este întotdeauna important să examinați tipărirea mică, deoarece se aplică acestei reguli înainte de a efectua un transfer sau vânzare de poliță de asigurare de viață.
Înțelegerea regulii de transfer pentru valoare
Regula transferului pentru valoare include vânzarea directă a unei polițe de asigurare de viață, precum și viatice și alte transferuri sau cesionarea poliței. Polița de asigurare de viață nu își pierde ea însăși statutul de scutit de impozit atunci când polița este transferată asiguratului, unui partener al asiguratului sau unei companii în care asiguratul este funcționar sau acționar.
Unul dintre beneficiile cheie ale oricărui tip de asigurare de viață este prestația de deces fără impozite pe care o conferă beneficiarilor. Cu toate acestea, unii speculatori au început să transfere polițe de asigurare de viață între părți pentru a culege eșecuri fără impozite. Ca răspuns, Congresul a declarat că orice poliță de asigurare de viață care este transferată pentru orice tip de contraprestație materială poate deveni parțial sau integral impozabilă atunci când se plătește prestația de deces.
Regula transferului pentru valoare reprezintă una dintre puținele excepții de la scutirea generală de la impozitare acordată tuturor veniturilor din beneficiul decesului asigurărilor de viață. Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) din 2017 a clarificat baza impozitării polițelor de asigurare prin includerea unui nou termen „vânzare de politică raportabilă”.
Termenul se referă la achiziționarea unei participații într-un contract de asigurare de viață direct sau indirect, în cazul în care dobânditorul nu are nicio relație substanțială familială, de afaceri sau financiară cu asiguratul, în afară de interesul dobânditorului într-un astfel de contract de asigurare de viață. Acest lucru ajută la definirea obligațiilor fiscale incluse în anumite situații comerciale, cum ar fi fuziunile și achizițiile.
consideratii speciale
Cu toate acestea, regula are mai multe excepții, mai ales că se aplică asigurărilor de viață deținute de întreprinderi. Unele dintre aceste excepții de la impozitarea transferurilor de polițe de asigurare de viață sunt enumerate mai jos.
Transferul polițelor de asigurare de viață este considerat scutit de impozite în următoarele cazuri:
- Oricine a cărui bază este determinată prin raportare la baza cedentului inițial
- Asiguratul (sau soțul sau fostul soț al asiguratului, dacă este incident la un divorț în conformitate cu secțiunea 1041)
- Un partener al asiguratului
- Un parteneriat în care asiguratul este partener
- O corporație în care asiguratul este acționar sau director
Examinarea regulii de transfer pentru valoare
Regula transferului pentru valoare este conceptuală destul de simplă, dar trebuie examinată cu atenție pentru a stabili când se aplică, deoarece diferiți asigurători pot include un limbaj diferit în polițele lor. În ciuda înțelegerii comune a faptului că acoperirea se aplică unei forme de plăți monetare, uneori nu are nevoie de niciun fel de transfer formal sau nu trebuie acordată o considerație tangibilă pentru a încălca această regulă.
Considerarea poate fi, în acest caz, doar un acord reciproc de un anumit tip, legat de transferul politicii.
De exemplu, dacă doi acționari dintr-o afacere strâns încheiată contracte de asigurare de viață pe ei înșiși și se numesc reciproc ca beneficiari pentru a forma un acord de cumpărare-vânzare, atunci beneficiarul prestației de deces provine din politica partenerului care moare primul se confruntă cu o factură fiscală substanțială conform regulii transferului pentru valoare. Regula se aplică aici deoarece cei doi parteneri au acceptat probabil să se numească reciproc drept beneficiari, introducând astfel primirea contraprestației în ecuație.