Care sunt câteva exemple de datorii privind impozitul amânat?
În Statele Unite, legile permit companiilor să mențină două seturi separate de cărți în scopuri financiare și fiscale. Deoarece regulile care guvernează contabilitatea financiară și fiscală diferă, apar diferențe temporare între cele două seturi de cărți. Acest lucru poate avea ca rezultat impozitul amânat, atunci când valoarea impozitului datorat conform contabilității fiscale este mai mică decât cea conform contabilității financiare. Datoriile privind impozitul amânat apar în mod obișnuit la deprecierea activelor fixe, recunoașterea veniturilor și evaluarea stocurilor.
Diferențele dintre datoriile fiscale sunt pur și simplu dezechilibre temporare între suma raportată a venitului și baza sa fiscală : disparitățile contabile apar atunci când există diferențe între venitul impozabil și venitul financiar pretax sau când bazele activelor sau datoriilor diferă în ceea ce privește contabilitatea financiară și impozitul. scopuri. De exemplu, banii datorați pentru un cont de creanță curent nu pot fi impozitați până când nu se face efectiv încasarea, dar vânzarea trebuie raportată în perioada curentă.
Deoarece aceste diferențe sunt temporare, iar o companie se așteaptă să își deconteze datoria fiscală (și să plătească impozite crescute) în viitor, înregistrează o datorie fiscală amânată. Cu alte cuvinte, o datorie privind impozitul amânat este recunoscută în perioada curentă pentru impozitele plătibile în perioadele viitoare.
Situații comune
O situație obișnuită care dă naștere unor datorii privind impozitul amânat este amortizarea activelor fixe. Legile fiscale permit metoda de amortizare a sistemului de recuperare accelerată a costurilor (MACRS) modificată, în timp ce majoritatea companiilor folosesc metoda de amortizare liniară pentru raportarea financiară.
Luați în considerare o companie cu o rată de impozitare de 30% care depreciază un activ în valoare de 10.000 USD pus în funcțiune în 2015 în decurs de 10 ani. În al doilea an de serviciu al activului, compania înregistrează o depreciere liniară de 1.000 USD în contabilitatea sa financiară și o depreciere MACRS de 1.800 USD în contabilitatea sa fiscală. Diferența de 800 USD reprezintă o diferență temporară, pe care compania se așteaptă să o elimine până în anul 10 și să plătească impozite mai mari după aceea. Compania înregistrează 240 USD (800 $