Care este impactul fiscal al calculării amortizării?
Care este impactul fiscal al calculării amortizării?
Amortizarea este o metodă utilizată pentru alocarea costului activelor corporale sau imobilizate pe durata de viață utilă a activelor. Cu alte cuvinte, alocă o parte din acest cost perioadelor în care activele corporale au contribuit la generarea de venituri sau vânzări. Prin reprezentarea grafică a scăderii valorii unui activ sau a activelor, amortizarea reduce valoarea impozitelor pe care o companie sau o companie le plătește prin deduceri fiscale.
Cheltuielile cu amortizarea unei companii reduc suma câștigurilor pe care se bazează impozitele, reducând astfel valoarea impozitelor datorate. Cu cât cheltuielile cu amortizarea sunt mai mari, cu atât veniturile impozabile sunt mai mici și factura fiscală a unei companii este mai mică. Cu cât cheltuielile cu amortizarea sunt mai mici, cu atât venitul impozabil este mai mare și cu atât sunt mai mari plățile fiscale datorate.
Chei de luat masa
- Amortizarea este o metodă utilizată pentru a aloca o parte din costul unui activ perioadelor în care activele corporale au contribuit la generarea de venituri.
- Cheltuielile cu amortizarea unei companii reduc suma câștigurilor impozabile, reducând astfel impozitele datorate.
- Pot fi utilizate mai multe metode de calcul al deprecierii, inclusiv baza liniară, soldul în scădere, declinul dublu, unitățile de producție și cifrele sumelor anilor, toate cu avantaje și dezavantaje diferite.
Înțelegerea impactului fiscal al calculului amortizării
Indicat ca cheltuieli de amortizare în contul de profit și pierdere, amortizarea este recunoscută după ce au fost indicate toate veniturile, costul bunurilor vândute (COGS) și cheltuielile de funcționare și înainte de câștigurile înainte de dobânzi și impozite sau EBIT, care este utilizat în cele din urmă pentru a calcula o companie cheltuieli fiscale.
Valoarea totală a cheltuielilor cu amortizarea este recunoscută ca amortizare acumulată în bilanțul unei companii și scade din valoarea brută a activelor fixe raportate. Suma amortizării acumulate crește în timp pe măsură ce cheltuielile lunare de amortizare sunt imputate activelor unei companii.
Atunci când activele sunt în cele din urmă retrase sau vândute, valoarea amortizării acumulate în bilanțul unei companii este inversată, eliminând activele din situațiile financiare.
Modalități de a calcula amortizarea
Există câteva metode diferite pentru a calcula amortizarea:
- Baza liniei drepte (amortizarea liniei drepte)
- Soldul scăzut
- Dublu declin
- Unități de producție
- Suma cifrelor anilor
Fiecare metodă recunoaște diferit cheltuielile cu amortizarea, ceea ce modifică suma în care cheltuiala cu amortizarea reduce câștigurile impozabile ale unei companii și, prin urmare, impozitele sale.
Baza liniei drepte
Baza liniară sau amortizarea liniară amortizează un activ fix pe durata de viață așteptată. Pentru a utiliza metoda liniară, contribuabilii trebuie să cunoască costul activului depreciat, durata de viață așteptată și valoarea de recuperare; prețul pentru care un activ este de așteptat să se vândă la sfârșitul vieții sale utile.
De exemplu, să presupunem că compania A cumpără o mașină de producție pentru 50.000 USD, durata de viață utilă preconizată este de cinci ani, iar valoarea de recuperare este 5.000 USD. Cheltuielile cu amortizarea pentru mașina de producție sunt de 9.000 USD sau (50.000 USD – 5.000 USD) ÷ 5, pe an.
Soldul scăzut
Metoda soldului în scădere aplică o rată de amortizare mai mare în anii anteriori ai duratei de viață utilă a unui activ. Este necesar ca contribuabilii să cunoască costul activului, durata de viață așteptată, valoarea de recuperare și rata de amortizare.
De exemplu, să presupunem că compania B cumpără un mijloc fix care are o durată de viață utilă de trei ani; costul activului fix este de 5.000 USD; rata deprecierii este de 50%, iar valoarea de recuperare este de 1.000 USD.
Pentru a găsi valoarea amortizării pentru primul an, utilizați această formulă: (valoarea contabilă netă – valoarea de recuperare) x (rata de amortizare). Amortizarea pentru primul an este de 2.000 USD ([5000 USD – 1000 USD] x 0,5). În anul doi, amortizarea este de 1.000 USD ([5000 USD – 2000 USD – 1000 USD] x 0,5).
În ultimul an, amortizarea pentru ultimul an de viață utilă se calculează cu această formulă: (valoarea contabilă netă la începutul anului trei) – (valoarea estimată a recuperării). În acest caz, cheltuiala cu amortizarea este de 1.000 USD în ultimul an.
Cifre de sumă a anilor
Cifra sumelor anilor este o metodă de amortizare accelerată în care un procent se găsește utilizând suma anilor de viață utilă a unui activ.
De exemplu, compania B cumpără o mașină de producție pentru 10.000 USD cu o durată de viață utilă de cinci ani și o valoare de recuperare de 1.000 USD. Pentru a calcula valoarea amortizării pe an, calculați mai întâi suma cifrelor anilor. În acest caz, este de 15 ani sau (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Suma amortizabilă este de 9.000 USD (10.000 USD – 1.000 USD).
În primul an, multiplicatorul este 5 ÷ 15, întrucât au mai rămas cinci ani din viața utilă; în al doilea an, multiplicatorul este 4 ÷ 15; în al treilea an, multiplicatorul este 3 ÷ 15; și așa mai departe. Valoarea amortizării este de 3.000 USD ([10.000 USD – 1.000 USD] x [(5 ÷ 15]). Utilizați această metodă până la valoarea de recuperare.
IRS și amortizare
Serviciul de venituri interne (IRS) specifică faptul că „Dacă depreciați proprietatea pe care ați pus-o în funcțiune înainte de 1987, trebuie să utilizați sistemul de recuperare a costurilor accelerate (ACRS) sau aceeași metodă pe care ați folosit-o în trecut. Pentru proprietățile puse în funcțiune după 1986, în general, trebuie să utilizați sistemul de recuperare a costurilor accelerate modificate (MACRS). „
IRS oferă instrucțiuni cu privire la modul de amortizare a proprietății prin intermediul publicației sale 946.