Contabilitatea capitalurilor proprii
Ce este contabilitatea capitalurilor proprii?
Contabilitatea capitalurilor proprii este un proces contabil pentru înregistrarea investițiilor în companii sau entități asociate. Companiile au uneori interese de proprietate în alte companii. De obicei, contabilitatea capitalurilor proprii – numită și metoda capitalului propriu – se aplică atunci când un investitor sau o entitate holding deține 20-50% din acțiunile cu drept de vot ale companiei asociate. Metoda de contabilitate a capitalului propriu este utilizată numai atunci când un investitor sau o companie care investește poate exercita o influență semnificativă asupra entității sau a companiei deținute.
Chei de luat masa
- Contabilitatea capitalurilor proprii este o metodă contabilă pentru înregistrarea investițiilor în companii sau entități asociate.
- Metoda de echivalare se aplică atunci când participația unei societăți într-o altă companie este evaluată la 20-50% din acțiunile participantei.
- Metoda de echivalare impune societății care investește să înregistreze profiturile sau pierderile entității investite proporțional cu procentul de proprietate.
- Metoda de echivalare face, de asemenea, ajustări periodice ale valorii activului în bilanțul investitorului.
Înțelegerea contabilității capitalurilor proprii
Atunci când folosește metoda de echitate, un investitor își recunoaște doar partea din profiturile și pierderile entității investite, ceea ce înseamnă că înregistrează o proporție a profiturilor pe baza procentului de participație la proprietate. Aceste profituri și pierderi se reflectă, de asemenea, în conturile financiare ale entității investite. Dacă entitatea care investește înregistrează orice profit sau pierdere, aceasta se reflectă în contul de profit și pierdere.
De asemenea, valoarea inițială a investiției în companie este înregistrată ca activ în bilanțul companiei care investește. Cu toate acestea, modificările valorii investiției sunt înregistrate și ajustate și în bilanțul investitorului. Cu alte cuvinte, creșterile de profit ale entității investite ar crește valoarea investiției, în timp ce pierderile ar reduce valoarea investiției din bilanț.
Contabilitatea capitalurilor proprii și influența investitorilor
În cadrul contabilității capitalurilor proprii, cel mai mare aspect este nivelul influenței investitorilor asupra deciziilor operaționale sau financiare ale entității investite. Atunci când există o sumă semnificativă de bani investită într-o companie de către o altă companie, investitorul poate exercita influență asupra deciziilor financiare și operaționale, ceea ce afectează în cele din urmă rezultatele financiare ale participanței.
Deși nicio măsură precisă nu poate măsura un nivel exact de influență, mai mulți indicatori comuni ai politicilor operaționale și financiare includ:
- Reprezentarea consiliului de administrație, adică un loc în consiliul de administrație al companiei deținute
- Participarea la elaborarea politicilor
- Tranzacții intra-entități care sunt semnificative
- Schimb de personal de management intra-entitate
- Dependența tehnologică
- Proporția deținută de investitor în comparație cu cea a altor investitori
Atunci când un investitor dobândește 20% sau mai mult din acțiunile cu drept de vot ale unei entități investite, se presupune că, fără dovezi contrare, că un investitor își menține capacitatea de a exercita o influență semnificativă asupra entității în care sa participat. Dimpotrivă, atunci când o poziție de proprietate este mai mică de 20%, există prezumția că investitorul nu exercită o influență semnificativă asupra entității investite decât dacă poate demonstra altfel o astfel de capacitate.
Interesant este faptul că proprietatea substanțială sau chiar majoritară a unei entități de investiții de către o altă parte nu interzice neapărat investitorului să aibă, de asemenea, o influență semnificativă asupra entității de investiții. De exemplu, mulți investitori instituționali considerabili se pot bucura de un control mai implicit decât ar permite în mod obișnuit nivelul lor de proprietate absolută.
Contabilitatea capitalurilor proprii vs. Metoda costurilor
Dacă nu există o influență semnificativă asupra entității în care se investește, investitorul folosește în schimb metoda costurilor pentru a contabiliza investiția sa într-o companie asociată. Metoda de contabilitate a costurilor înregistrează costul investiției ca activ la costul său istoric. Cu toate acestea, valoarea activului nu se modifică indiferent dacă entitatea investită a raportat profituri sau pierderi. Pe de altă parte, metoda capitalului propriu efectuează ajustări periodice ale valorii activului din bilanțul investitorului, deoarece aceștia au o participație de control de 20% -50% în entitatea de participare.