83 (b) Alegeri

Ce este alegerea 83 (b)?

Alegerea 83 (b) este o prevedere din Codul veniturilor interne (IRC) care oferă unui angajat sau fondatorului de start, opțiunea de a plăti impozite pe valoarea justă de piață totală a stocului restricționat  în momentul acordării.1

Chei de luat masa

• Alegerea 83 (b) este o prevedere din Codul veniturilor interne (IRC), care oferă unui angajat sau fondatorului de start, opțiunea de a plăti impozite pe valoarea justă de piață totală a stocului restricționat în momentul acordării.
• 83 (b) alegerea se aplică capitalurilor proprii care sunt supuse dobândirii.
• 83 (b) alegerile alertează Serviciul de Venituri Interne (IRS) să impoziteze electorul pentru proprietatea la momentul acordării, mai degrabă decât la momentul dobândirii acțiunilor.

Înțelegerea 83 (b) Alegerilor

Alegerile 83 (b) se aplică capitalului propriu care este supus dobândirii și alertează Serviciul de venituri interne (IRS) să impoziteze electorul pentru dreptul de proprietate la momentul acordării, mai degrabă decât la momentul dobândirii acțiunilor.

Documentele electorale 83 (b) trebuie trimise către IRS în termen de 30 de zile de la emiterea acțiunilor restricționate. Pe lângă notificarea alegerilor către IRS, destinatarul capitalului propriu trebuie să prezinte angajatorului o copie a formularului completat de alegeri.

De fapt, o alegere de 83 (b) înseamnă că vă plătiți în avans datoria fiscală la o evaluare scăzută, presupunând că valoarea capitalului propriu crește în următorii ani. Cu toate acestea, dacă valoarea companiei scade în mod constant și continuu, această strategie fiscală ar însemna în cele din urmă că ați plătit în exces în impozite plătind în avans pentru o evaluare a capitalului propriu mai mare.

De obicei, atunci când un fondator sau un angajat primește compensații de capitaluri proprii într-o companie, miza este supusă impozitului pe venit în funcție de valoarea sa. Valoarea justă de piață a capitalului propriu în momentul acordării sau transferului este baza pentru evaluarea obligației fiscale. Impozitul datorat trebuie plătit în anul efectiv de emitere sau transfer al stocului. Cu toate acestea, în multe cazuri, individul primește investiții de capital pe mai mulți ani. Angajații pot câștiga acțiuni ale companiei, deoarece rămân angajați în timp.În acest caz, impozitul pe valoarea capitalului propriu este datorat în momentul dobândirii. Dacă valoarea companiei crește pe perioada de dobândire, impozitul plătit în timpul fiecărui an dobândit va crește, de asemenea, în conformitate.5

De exemplu, unui cofondator al unei companii i se acordă 1 milion de acțiuni care pot fi dobândite și evaluate la 0,001 USD în momentul acordării acțiunilor.În acest moment, acțiunile valorează  valoarea nominală  de 0,001 USD x numărul de acțiuni, sau 1.000 USD, pe care le plătește cofondatorul. Acțiunile reprezintă o proprietate de 10% a companiei pentru cofondator și vor fi învestite pe o perioadă de cinci ani, ceea ce înseamnă că vor primi 200.000 de acțiuni în fiecare an timp de cinci ani.În fiecare dintre cei cinci ani dobândiți, aceștia vor trebui să plătească impozit pe valoarea justă de piață a celor 200.000 de acțiuni dobândite. 

Dacă valoarea totală a capitalului propriu al companiei crește la 100.000 USD, atunci valoarea de 10% a cofondatorului crește la 10.000 USD de la 1.000 USD. Obligația fiscală a cofondatorului pentru anul 1 va fi dedusă din (10.000 USD – 1.000 USD) x 20%, adică în vigoare, (100.000 USD – 10.000 USD) x 10% x 20% = 1.800 USD.

• 100.000 de dolari reprezintă valoarea companiei în anul 1
• 10.000 $ este valoarea firmei la început sau valoarea contabilă
• 10% este pachetul de proprietate al cofondatorului
• 20% reprezintă perioada de dobândire de 5 ani pentru 1 milion de acțiuni ale cofondatorului (200.000 de acțiuni / 1 milion de acțiuni)

Dacă, în anul 2, valoarea stocului crește în continuare la 500.000 USD, atunci taxele cofondatorului vor fi (500.000 USD – 10.000 USD) x 10% x 20% = 9.800 USD. Până în anul 3, valoarea crește până la 1 milion de dolari și datoria fiscală va fi evaluată de la (1 milion de dolari – 10.000 de dolari) x 10% x 20% = 19.800 de dolari. Desigur, dacă valoarea totală a capitalului propriu continuă să crească în Anul 4 și Anul 5, venitul impozabil suplimentar al cofondatorului va crește și pentru fiecare dintre ani.

Dacă într-un moment ulterior, toate acțiunile se vând în scop profit, cofondatorul va fi supus unui impozit pe câștigurile de capital asupra câștigurilor sale din încasările din vânzare.

83 (b) Strategia fiscală pentru alegeri

Alegerile 83 (b) oferă cofondatorului opțiunea de a plăti impozite pe capitalul propriu înainte de începerea perioadei de dobândire. Această strategie fiscală va impune plata taxei numai pentru valoarea contabilă de 1.000 USD. Alegerile 83 (b) notifică IRS că alegătorul a ales să raporteze diferența dintre suma plătită pentru stoc și valoarea justă de piață a stocului ca venit impozabil. Valoarea acțiunii înperioada de dobândire de 5 aninu va conta, deoarece cofondatorul nu va plăti nici un impozit suplimentar și va reține acțiunile dobândite. Cu toate acestea, dacă acțiunile vândute pentru profit, se va aplica un impozit pe câștigurile de capital.7 

Urmând exemplul nostru de mai sus, dacă cofondatorul face o alegere de 83 (b) pentru a plăti impozitul pe valoarea stocului la emisiune, evaluarea impozitului se va face numai cu 1.000 USD. Dacă stocul este vândut după, să zicem, zece ani pentru 250.000 USD, câștigul de capital impozabil va fi de 249.000 USD (250.000 USD – 1.000 USD = 249.000 USD).

Alegerile 83 (b) au cel mai mult sens atunci când electorul este sigur că valoarea acțiunilor va crește în următorii ani. De asemenea, dacă suma veniturilor raportate este mică în momentul acordării, o alegere de 83 (b) ar putea fi benefică.

Într-un scenariu invers în care alegerile 83 (b) au fost declanșate și valoarea capitalului propriu scade sau compania solicită falimentul, atunci contribuabilul a plătit în plus impozite pentru acțiuni cu o sumă mai mică sau fără valoare. Din păcate, IRS nu permite o cerere de plată în exces a impozitelor în cadrul alegerilor 83 (b). De exemplu, luați în considerare un angajat a cărui răspundere fiscală totală în avans, după depunerea pentru o alegere de 83 (b), este de 50.000 USD. Întrucât stocul dobândit va scădea pe o perioadă de dobândire de 4 ani, ar fi fost mai bine fără alegerile 83 (b), plătind un impozit anual pe valoarea redusă a capitalului propriu dobândit pentru fiecare dintre cei patru ani, presupunând că declinul este semnificativ.

Un alt caz în care alegerile 83 (b) s-ar dovedi a fi un dezavantaj va fi dacă angajatul părăsește firma înainte ca perioada de dobândire să se termine. În acest caz, ar fi plătit impozite pe acțiuni care nu ar fi primite niciodată. De asemenea, dacă suma veniturilor raportate este substanțială în momentul acordării stocului, depunerea unei alegeri de 83 (b) nu va avea prea mult sens.

întrebări frecvente

Când este benefic să depuneți alegerile 83 (b)?

O alegere de 83 (b) permite plata în avans a datoriei fiscale pentru valoarea justă de piață totală a stocului restricționat în momentul acordării. Este benefic numai dacă valoarea stocului restricționat crește în anii următori. De asemenea, dacă suma veniturilor raportate este mică în momentul acordării, o alegere de 83 (b) ar putea fi benefică.

Când este dăunător depunerea alegerilor 83 (b)?

Dacă s-au făcut alegeri 83 (b) la IRS și scade valoarea capitalului propriu sau dacă compania solicită falimentul, atunci contribuabilul a plătit în plus impozite pentru acțiuni cu o sumă mai mică sau fără valoare. Din păcate, IRS nu permite o cerere de plată în exces a impozitelor în cadrul alegerilor 83 (b). Un alt caz este dacă angajatul părăsește firma înainte de expirarea perioadei de dobândire, atunci depunerea alegerilor 83 (b) s-ar dovedi a fi un dezavantaj, deoarece ar fi plătit impozite pe acțiuni pe care nu le-ar primi niciodată. De asemenea, dacă suma veniturilor raportate este substanțială în momentul acordării stocului, depunerea unei alegeri 83 (b) nu va avea prea mult sens.

Ce este interesul pentru profituri?

Dobânda la profit se referă la un drept de capital bazat pe valoarea viitoare a unui parteneriat acordat unei persoane fizice pentru serviciul acordat parteneriatului. Premiul constă în primirea unui procent din profiturile dintr-un parteneriat fără a fi nevoie să contribuie cu capital. De fapt, este o formă de compensare a capitalurilor proprii și este utilizată ca mijloc de stimulare a angajaților atunci când compensația monetară poate fi dificilă din cauza fondurilor limitate, cum ar fi cu o companie cu răspundere limitată (LLC). De obicei, acest tip de compensare a lucrătorilor necesită alegeri de 83 (b).