Alte venituri globale acumulate
Alte venituri globale acumulate (OCI) includ câștigurile și pierderile nerealizate raportate în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț care sunt compensate sub rezultatul reportat. Alte venituri globale pot consta în câștiguri și pierderi pe anumite tipuri de investiții, planuri de pensii și tranzacții de acoperire. Este exclus din venitul net, deoarece câștigurile și pierderile nu au fost încă realizate. Investitorii care revizuiesc bilanțul unei companii pot folosi contul OCI ca barometru pentru amenințările viitoare sau căderi la venitul net.
Chei de luat masa
- Alte venituri globale acumulate (OCI) includ câștigurile și pierderile nerealizate care sunt raportate în secțiunea de capitaluri proprii din bilanț.
- Un câștig sau o pierdere nerealizată are loc atunci când o investiție, un plan de pensii sau o tranzacție de acoperire s-a apreciat sau s-a depreciat în valoare justă, dar nu s-a produs încă o tranzacție de vânzare pentru ca câștigul sau pierderea să fie realizat.
- Alte rezultate globale acumulate sunt afișate în bilanț, în unele cazuri, pentru a alerta utilizatorii situației financiare cu privire la potențialul unui câștig sau pierdere realizat în contul de profit și pierdere de pe drum.
Alte venituri cuprinzătoare vs. venituri realizate
O investiție trebuie să aibă o tranzacție de cumpărare și o tranzacție de vânzare pentru a realiza un câștig sau o pierdere. Dacă, de exemplu, un investitor cumpără acțiuni obișnuite IBM la 20 USD pe acțiune și ulterior vinde acțiunile la 50 USD, proprietarul are un câștig realizat pe acțiune de 30 USD. Câștigurile și pierderile realizate sunt raportate în contul de profit și pierdere.
Un câștig sau o pierdere nerealizată înseamnă că nu a avut loc nicio tranzacție de vânzare. Alte rezultate cuprinzătoare raportează câștigurile și pierderile nerealizate pentru anumite investiții pe baza valorii juste a titlului la data bilanțului. Dacă, de exemplu, acțiunile au fost achiziționate la 20 USD pe acțiune, iar valoarea justă de piață este acum de 35 USD pe acțiune, câștigul nerealizat este de 15 USD pe acțiune.
Companiile pot desemna investiții ca fiind disponibile pentru vânzare , deținute până la scadență sau tranzacționarea valorilor mobiliare. Câștigurile și pierderile nerealizate sunt raportate în OCI pentru unele dintre aceste valori mobiliare, astfel încât cititorul de situații financiare este conștient de potențialul pentru un câștig sau o pierdere realizată în contul de profit și pierdere de pe drum.
Tipuri de alte venituri globale acumulate
Câștigurile și pierderile nerealizate legate de planul de pensii ale unei companii sunt prezentate în mod obișnuit în alte venituri globale acumulate (OCI). Companiile au mai multe tipuri de obligații pentru finanțarea unui plan de pensii. Un plan cu beneficii definite, de exemplu, impune angajatorului să planifice plăți specifice către pensionari în anii următori. Dacă activele investite în plan nu sunt suficiente, pasivul planului de pensii al companiei crește. Datoria unei firme pentru planurile de pensii crește atunci când portofoliul de investiții recunoaște pierderile. Cheltuielile planului de pensionare și pierderile nerealizate pot fi raportate în OCI. Odată realizat câștigul sau pierderea, suma este reclasificată din OCI în venitul net. OCI include, de asemenea, câștigurile sau pierderile nerealizate legate de investiții. De exemplu, o mare pierdere nerealizată din deținerile de obligațiuni astăzi ar putea genera probleme dacă obligațiunile se apropie de scadență.
În plus față de câștigurile și pierderile din planurile de pensii și investiții, OCI include tranzacții de acoperire pe care o companie le efectuează pentru a limita pierderile. Aceasta include acoperiri de schimb valutar care au ca scop reducerea riscului fluctuațiilor valutare. O companie multinațională care trebuie să facă față diferitelor valute poate solicita unei companii să se protejeze împotriva fluctuațiilor valutare, iar câștigurile și pierderile nerealizate pentru acele participații sunt înregistrate la OCI.