Decizia de determinare anticipată (ADR)
Ce este o hotărâre de determinare anticipată?
O hotărâre de determinare anticipată (ADR) este o decizie sau o hotărâre emisă de Serviciul de venituri interne unui contribuabil cu privire la o problemă de impozitare sau de stabilire a prețurilor.În timp ce scrisorile de determinare de la IRS abordează de obicei tranzacțiile care au avut loc deja, ele pot fi emise și în ceea ce privește consecințele fiscale ale tranzacțiilor propuse, de unde și termenul „avans”. Este, de asemenea, cunoscut sub numele de „Acord de preț avansat”. IRS are o largă discreție în refuzul de a lua în considerare o cerere de determinare prealabilă și, de asemenea, are o largă discreție în refuzul de a emite o hotărâre, chiar dacă este posibil să fi acceptat să ia în considerare cererea ADR.
Înțelegerea regulii de determinare anticipată (ADR)
Majoritatea deciziilor de determinare anticipată (ADR) se referă la statutul scutit de impozit al organizațiilor și al planurilor de beneficii pentru angajați. Scrisorile de determinare sunt emiseorganizațiilor scutite de impozite, de exemplu, care arată că IRS stabilește că organizația este într-adevăr scutită de impozit și care dispoziție din codul fiscal stă la baza scutirii. Scrisoarea de determinare este obligatorie pentru IRS atâta timp cât faptele și legea care stau la baza determinării rămân în vigoare.În cazul în care faptele contribuabililor sau legea se modifică, este posibil ca scrisoarea să nu mai fie valabilă.În timp ce companiile pot prefera să obțină o hotărâre de determinare anticipată înainte de orice tranzacție ale cărei aspecte fiscale sunt neclare, este posibil să nu fie întotdeauna posibil din punct de vedere practic.
ADR și prețuri de transfer
ADR-urile implică adesea chestiuni legate de prețul de transfer, care este prețul la care tranzacționează diviziile unei companii, cum ar fi comerțul cu provizii sau forța de muncă între departamente. De exemplu, luați în considerare o tranzacție care implică prețuri de transfer între o companie americană și filiala sa străină.În cazul în care această tranzacție este încheiată înainte ca ADR să fie obținută de la IRS, în cazul unei decizii adverse, compania poate fi nevoită să ajusteze sau să inverseze tranzacția și, de asemenea, poate fi supusă unor amenzi. IRS recunoaște că cazurile internaționale de stabilire a prețurilor de transfer pot duce adesea la contestații și litigii administrative lungi și costisitoare.
Scopul procedurii SAL este de a reduce incertitudinile și de a îmbunătăți previzibilitatea atât pentru contribuabil, cât și pentru guvern, datorită tranzacțiilor internaționale și, de asemenea, pentru a ușura sarcina și cheltuielile unui examen necesar pentru rezolvarea controverselor privind prețurile de transfer atât pentru contribuabili, cât și pentru guvernele implicate. IRS va judeca cererea după ce va analiza informațiile furnizate de contribuabil, împreună cu alte informații relevante. IRS va examina depunerea și, dacă este necesar, o va discuta cu contribuabilul și, dacă va fi acceptată, va emite o hotărâre.