Contabilitate agresivă

Ce este contabilitatea agresivă?

Contabilitatea agresivă se referă la practicile contabile care sunt concepute pentru a exagera performanța financiară a unei companii. Contabilitatea agresivă este asemănătoare contabilității creative, ceea ce înseamnă că o companie ar putea întârzia sau acoperi recunoașterea unei pierderi.

Companiile angajate în practici contabile agresive ar putea ascunde, de asemenea, cheltuielile și umfla veniturile. Contabilitatea agresivă este în contrast cu contabilitatea conservatoare, care este mai probabil să subestimeze performanța și, astfel, valoarea firmei.

Chei de luat masa

• Contabilitatea agresivă se referă la practicile contabile care sunt concepute pentru a exagera performanța financiară a unei companii.
• Contabilitatea agresivă se poate face prin întârzierea sau acoperirea pierderilor sau umflarea artificială a valorii acesteia prin supraevaluarea câștigurilor.
• Companiile pot umfla veniturile raportând venituri brute și menținând cheltuieli amânate în bilanț în loc să le raporteze în contul de profit și pierdere.

Înțelegerea contabilității agresive

Contabilitatea agresivă poate urma litera legii în timp ce se abate de la spiritul regulilor contabile. Scopul contabilității agresive este de a proiecta o viziune mai favorabilă asupra performanței financiare a unei companii decât ceea ce se întâmplă de fapt. Majoritatea contabililor nu folosesc tehnici contabile agresive, deoarece este considerat lipsit de etică și, în unele cazuri, ilegal.

Tehnici contabile agresive

Contabilitatea agresivă poate varia de la supraevaluarea veniturilor la subevaluarea costurilor, dar mai jos sunt câteva exemple de strategii contabile agresive.

Venituri

Companiile pot supraestima veniturile raportând venituri brute, chiar dacă există cheltuieli care îl reduc. De asemenea, companiile pot înregistra venituri înainte ca finalizarea unei vânzări să o capteze mai devreme. De exemplu, o companie poate înregistra venituri pentru o vânzare în anul fiscal curent față de următorul pentru a spori câștigurile din acest an – în ciuda veniturilor realizate anul viitor.

Bunuri umflate

O parte din cheltuielile generale ale unei companii, cum ar fi personalul, este de obicei alocată inventarului, deoarece există costuri indirecte asociate cu bunurile finite, precum și cu elementele lucrate în proces. Alocarea crește valoarea stocului și, ca urmare, reduce valoarea costului bunurilor vândute (COGS). COGS sunt costurile legate direct de producție, cum ar fi forța de muncă directă și materialele utilizate la producerea bunurilor. Dacă companiile supraevaluează suma cheltuielilor generale aplicate inventarului, aceasta umflă valoarea activelor curente ale companiei.

Cheltuieli amânate

O cheltuială amânată este un cost pe care o companie nu l-a consumat încă. Ca urmare, elementul este înregistrat ca activ până când a fost consumat, care este de obicei mai puțin de un an. Odată ce elementul a fost consumat, acesta este înregistrat ca o cheltuială în contul de profit și pierdere. De exemplu, chiria ar fi consumată în cursul lunii și înregistrată pentru prima dată ca activ. Odată ce plata chiriei este efectuată la sfârșitul lunii, aceasta va fi înregistrată ca o cheltuială.

Companiile își pot manipula profiturile folosind cheltuieli amânate menținându-le în bilanț în loc să le aducă în contul de profit și pierdere ca cheltuială. Rezultatul ar fi un venit net sau un profit umflat, deoarece cheltuielile ar fi mai mici decât în ​​realitate.

Exemple de contabilitate agresivă

La sfârșitul anilor 1990, unele companii s-au angajat în falsificarea frauduloasă a situațiilor financiare sau în gătitul cărților. Scandalurile contabile de la Enron, Worldcom și alte firme au condus la legea Sarbanes-Oxley. Legea a îmbunătățit divulgarea și a sporit penalitățile pentru executivii care semnează cu bună știință declarațiile financiare inadecvate. Legea Sarbanes-Oxley impune, de asemenea, companiilor să își îmbunătățească controlul intern și comitetele de audit. Mai jos sunt câteva dintre cele mai infame scandaluri contabile agresive.

Worldcom

Metodele contabile agresive includ umflarea venitului net prin înregistrarea cheltuielilor ca achiziții de capital, așa cum a făcut Worldcom în 2001 și 2002 sau subevaluarea cheltuielilor de amortizare. În mod obișnuit, cheltuielile sunt înregistrate atunci când au fost plătite, în timp ce achizițiile de capital sunt permise să fie repartizate în timp, în trepte mici, pentru a permite venituri din acestea. Worldcom și-a repartizat cheltuielile de funcționare în timp în porțiuni mai mici, tratându-le ca cheltuieli de capital, care au umflat profiturile companiei.

Krispy Kreme

Alte tehnici implică umflarea valorii înregistrate a activelor și recunoașterea prematură a veniturilor. Krispy Kreme a rezervat venituri din echipamentele de gogoși pe care le-a vândut francizaților, cu mult înainte ca aceștia să plătească pentru asta. Prin vânzarea către francizat, compania-mamă a obținut venituri din vânzările de mașini cu profit mare.

leasinguri sintetice pentru a muta 30 de milioane de dolari pe care i-a cheltuit pentru o nouă uzină de amestecare și un depozit din bilanțul său. Acest lucru era legal, dar era și o înșelăciune.

Deoarece noile active au fost raportate ca o cheltuială în contul de profit și pierdere, mai degrabă decât o datorie în bilanț, Krispy Kreme părea să aibă o rentabilitate mai bună a capitalului angajat decât era în realitate cazul.

Enron

Pentru a mări veniturile, companiile energetice precum entități cu scop special, pentru a ascunde activele neperformante și pentru a înregistra profituri fantomă.