Amortizarea necorporalelor

Ce este amortizarea necorporalelor?

Amortizarea imobilizărilor necorporale este procesul de cheltuire a costului unei imobilizări necorporale pe durata de viață proiectată a activului în scopuri fiscale sau contabile. Procesul de amortizare în scopuri de contabilitate corporativă poate diferi de valoarea amortizării înregistrate în scopuri fiscale.

Imobilizările necorporale, cum ar fi brevetele și mărcile comerciale, sunt amortizate într-un cont de cheltuieli. Imobilizările corporale sunt în schimb amortizate prin amortizare.

Chei de luat masa

• Amortizarea imobilizărilor necorporale este un proces prin care costul unui astfel de activ este crescut sau amortizat în timp.
• Amortizarea se aplică activelor necorporale (non-fizice), în timp ce amortizarea se aplică activelor corporale (fizice).
• Imobilizarile necorporale pot include brevete, fond comercial, mărci comerciale și capital uman.

Înțelegerea amortizării necorporale

În scopuri fiscale, baza de cost a unei imobilizări necorporale este amortizată pe un anumit număr de ani, indiferent de durata reală de utilizare a activului.În anii în care activul este fie achiziționat, cât și vândut, valoarea amortizării deductibile în scopuri fiscale este ratată lunar. Amortizarea necorporală este raportată la IRS utilizând formularul 4562.

Imobilizările necorporale sunt active ne-fizice cărora li se poate atribui o valoare economică. Conform secțiunii 197 din Codul veniturilor interne (IRC), există numeroase active necorporale eligibile, dar cele mai frecvente sunt brevetele, fondul comercial, valoarea cunoștințelor unui lucrător, mărcile comerciale, denumirile comerciale și francizele, acordurile necompetitive legate de achizițiile de afaceri, și capitalul uman al unei companii.

Proprietatea intelectuală (PI), de exemplu, este considerată a fi un activ necorporal, dar care poate avea o mare valoare. Proprietatea intelectuală include brevete, drepturi de autor și mărci comerciale. Atunci când o companie-mamă cumpără o filială și plătește mai mult decât valoarea justă de piață a activelor nete ale filialei, suma peste valoarea justă de piață este înregistrată la fondul comercial, o imobilizare necorporală. IP este inițial înregistrat ca activ în bilanțul firmei atunci când este achiziționat. IP poate fi generat și intern prin eforturile proprii de cercetare și dezvoltare ( R&D ) ale unei companii. De exemplu, o companie poate câștiga un brevet de invenție pentru un proces nou dezvoltat, care este o valoare. La rândul său, această valoare crește valoarea companiei și, prin urmare, trebuie înregistrată în mod corespunzător.

În ambele cazuri, procesul de amortizare permite companiei să anuleze anual o parte din valoarea activului necorporal conform unui calendar definit. Atunci când întreprinderile amortizează cheltuielile în timp, acestea ajută la legarea costului utilizării unei imobilizări necorporale la  veniturile pe care  le generează în aceeași  perioadă contabilă, în conformitate cu  principiile contabile general acceptate (GAAP).

Amortizare vs. Amortizare

Activele sunt utilizate de întreprinderi pentru a genera venituri și a produce venituri nete. Pe o perioadă de timp, costurile legate de active sunt transferate într-un cont de cheltuieli. Prin recunoașterea unei cheltuieli pentru costul activului, compania respectă principiile contabile general acceptate (GAAP) care necesită potrivirea veniturilor cu cheltuielile suportate pentru a genera veniturile. Imobilizările corporale sunt cheltuite cu amortizarea, iar imobilizările necorporale sunt cheltuite prin amortizare.

Exemplu de amortizare și amortizare

Să presupunem, de exemplu, că un tâmplar folosește un camion de 32.000 USD pentru a efectua lucrări de tâmplărie rezidențială și că camionul are o viață utilă de opt ani. Cheltuielile anuale de amortizare liniară reprezintă baza de cost de 32.000 USD împărțită la opt ani sau 4.000 USD pe an.

Pe de altă parte, să presupunem că o corporație plătește 300.000 USD pentru un brevet care permite companiei drepturi exclusive asupra proprietății intelectuale timp de 30 de ani. Departamentul de contabilitate al companiei înregistrează cheltuieli de amortizare în fiecare an timp de 30 de ani.

Atât camionul, cât și brevetul sunt utilizate pentru a genera venituri și profit pe un anumit număr de ani.