Reguli de atribuire
Ce sunt regulile de atribuire?
Regulile de atribuire se referă la un set de linii directoare privind serviciile de venituri interne (IRS) care au fost stabilite pentru a împiedica crearea structurilor de proprietate a întreprinderilor concepute pentru a contura anumite legi fiscale. Orientările solicită atribuirea dreptului de proprietate de la o persoană sau entitate altor persoane sau entități în anumite scenarii, ceea ce este deosebit de important pentru întreprinderile de familie.
Chei de luat masa
- Regulile de atribuire marchează proprietarii legali principali ai unei firme și sunt în vigoare pentru a preveni evaziunea fiscală sau frauda.
- Aceste reguli stabilesc că acțiunile deținute, direct sau indirect, de sau pentru o societate comercială vor fi considerate ca fiind deținute de orice partener care are o participație de 5% sau mai mult, fie în capital, fie în profit.
- Acest lucru este important în special pentru întreprinderile de familie în care proprietatea de capitaluri proprii poate fi obscură, iar tranzacțiile care implică afaceri și fonduri personale pot deveni amestecate.
Înțelegerea regulilor de atribuire
Regulile de atribuire au ajuns prin intermediul a trei secțiuni principale ale Codului veniturilor interne. Secțiunea 267 (c) din Codul veniturilor interne determină persoanele cărora li se interzice anumite tranzacții care implică activele planului.
Secțiunea 1563 din Codul veniturilor interne se adresează companiilor conexe care fac parte dintr-un grup controlat. Un grup controlat este orice două sau mai multe corporații conectate prin proprietatea de acțiuni care implică un grup părinte-filială, un grup frate-surori sau un grup combinat
Secțiunea 318 din Codul veniturilor interne se concentrează pe angajații cu compensații ridicate, pe angajații cheie și pe persoanele descalificate în planurile de proprietate a acțiunilor angajaților. Această secțiune identifică, de asemenea, companiile afiliate care fac parte dintr-un grup de servicii afiliat.
Secțiunea stipulează că o persoană deține ceea ce dețin soția, copiii, nepoții sau părinții. De exemplu, dacă o soție deține 100% dintr-o afacere, se consideră că soțul ei deține și 100% din acea afacere. Copiii adoptați sunt tratați la fel ca copiii înrudiți cu sânge. Nu există nicio atribuire între soți dacă aceștia sunt separați legal. Anumiți membri ai familiei nu sunt supuși regulilor de atribuire a familiei. Nu există nicio atribuire de proprietate între frați, veri sau o soacră și ginerele, de exemplu.
Alte dispoziții privind regulile de atribuire notabile
Atribuția diferă pentru grupurile controlate în conformitate cu secțiunea 1563. Atribuirea se aplică părinților și copiilor dacă copiii au vârsta sub 21 de ani. Pentru copiii adulți și nepoți, atribuirea se aplică numai persoanelor care dețin mai mult de 50 la sută din afacere. De exemplu, dacă un tată deține 51 la sută din afacere și fiul său deține 4 la sută, regulile consideră că tatăl deține și 4 la sută al fiului, dar nu și invers.
Atribuirea dublă nu este posibilă, ceea ce înseamnă că atribuirea nu trece între socrii.
Există o excepție de neimplicare a soțului / soției pentru grupurile controlate. De exemplu, în teorie, soții care dețin 100 la sută proprietate a două companii separate și neafiliate par să formeze un grup controlat și, prin urmare, ar trebui să ia în considerare angajații celuilalt atunci când formează planuri de pensionare. Cu toate acestea, nu există nicio atribuire dacă niciunul dintre soți nu este proprietar, director, fiduciar, angajat sau manager al activității celuilalt.
Cu toate acestea, minorii pot reintroduce un grup controlat. Un copil minor al soților care dețin acele afaceri ar avea 100% proprietate a ambelor. Odată ce acel copil împlinește 21 de ani, grupul controlat ar fi rupt. În special, părinții unui copil minor nu trebuie să fie căsătoriți pentru atribuire.