Cheltuieli cu datorii incorecte

Ce este o cheltuială a datoriei incorecte?

O cheltuială a datoriei neperformante este recunoscută atunci când o creanță nu mai este colectabilă, deoarece un client nu își poate îndeplini obligația de a plăti o datorie restantă din cauza falimentului sau a altor probleme financiare. Companiile care acordă credit clienților lor raportează datoriile neperformante ca o provizion pentru conturile îndoielnice din bilanț, care este, de asemenea, cunoscut sub numele de provizion pentru pierderi de credit.

Chei de luat masa

• Cheltuiala datoriei neperformante este un cost nefericit pentru a face afaceri cu clienții pe credit, deoarece există întotdeauna un risc de neplată inerent extinderii creditului.
• Metoda de radiere directă înregistrează suma exactă a conturilor necolectabile, deoarece acestea sunt identificate în mod specific.
• Pentru a respecta principiul de potrivire, cheltuielile cu creanțele neperformante trebuie să fie estimate utilizând metoda certificării în aceeași perioadă în care are loc vânzarea.
• Există două modalități principale de estimare a unei alocații pentru creanțe restante: metoda procentuală de vânzări și metoda de îmbătrânire a conturilor de primit.

Înțelegerea cheltuielilor datoriei neperformante

Cheltuielile cu creanțele neperformante sunt în general clasificate drept cheltuieli administrative de vânzări și generale și se găsesc în contul de profit și pierdere. Recunoașterea datoriilor neperformante duce la o reducere compensabilă a conturilor de primit din bilanț – deși întreprinderile își păstrează dreptul de a colecta fonduri în cazul în care circumstanțele se schimbă.

Anulare directă vs. Metodă de alocare

Există două metode diferite utilizate pentru recunoașterea cheltuielilor datoriei neperformante. Folosind metoda de radiere directă, conturile necolectabile sunt anulate direct în cheltuială pe măsură ce devin incasabile. Această metodă este utilizată în SUA în scopuri de impozitare pe venit.

Cu toate acestea, în timp ce metoda de radiere directă înregistrează suma exactă a conturilor necolectabile, nu reușește să respecte principiul de potrivire utilizat în contabilitatea de angajamente și principiile contabile general acceptate (GAAP). Principiul de potrivire impune ca cheltuielile să fie corelate cu veniturile aferente în aceeași perioadă contabilă în care are loc tranzacția de venituri.

Din acest motiv, cheltuielile cu creanțele neperformante sunt calculate utilizând metoda provizioanelor, care furnizează o sumă estimată în dolari a conturilor neîncasabile în aceeași perioadă în care se câștigă veniturile.

Înregistrarea cheltuielilor datoriei neperformante utilizând metoda alocației

Metoda certificării este o tehnică contabilă care permite companiilor să ia în considerare pierderile anticipate în situațiile sale  financiare  pentru a limita supraevaluarea veniturilor potențiale. Pentru a evita o supraevaluare a contului, o companie va estima cât de multe dintre creanțele sale din vânzările din perioada curentă pe care le așteaptă vor fi delincvente.

Deoarece nu a trecut nicio perioadă semnificativă de timp de la vânzare, o companie nu știe ce creanțe exacte vor fi plătite și care vor fi neplătite. Deci, o provizioană pentru conturi îndoielnice este stabilită pe baza unei cifre estimate, estimate.

O companie va debita cheltuielile cu datoriile neperformante și va credita acest cont de alocație. Alocația pentru conturile îndoielnice este un cont contra-activ care se compensează cu creanțele, ceea ce înseamnă că reduce valoarea totală a creanțelor atunci când ambele solduri sunt listate în bilanț. Această alocație se poate acumula pe parcursul perioadelor contabile și poate fi ajustată pe baza soldului din cont.

Metode de estimare a cheltuielilor datoriei neperformante

Există două metode principale pentru estimarea sumei în dolari a creanțelor care nu se așteaptă să fie colectate. Cheltuiala datoriei neperformante poate fi estimată utilizând modele statistice, cum ar fi probabilitatea de neîndeplinire a obligațiilor pentru a determina pierderile așteptate pentru datoriile delincvente și neperformante. Calculele statistice pot utiliza date istorice din afaceri, precum și din industrie în ansamblu. Procentul specific va crește de obicei pe măsură ce vârsta creanței crește, pentru a reflecta creșterea riscului de neplată și scăderea colectivității.

Alternativ, o cheltuială pentru datorii neperformante poate fi estimată luând un procent din vânzările nete, pe baza experienței istorice a companiei cu datorii neperformante. Companiile efectuează în mod regulat modificări ale provizioanelor pentru înregistrarea pierderilor de credit, astfel încât să corespundă cu provizioanele actuale de modelare statistică.

Metoda de îmbătrânire a conturilor de primit

Metoda de îmbătrânire grupează toate conturile de încasat în funcție de vârstă, iar procentelor specifice li se aplică fiecărui grup. Agregatul rezultatelor tuturor grupurilor este suma estimată de necolectat. De exemplu, o companie are 70.000 USD de creanțe cu mai puțin de 30 de zile restante și 30.000 USD de creanțe cu mai mult de 30 de zile restante. Pe baza experienței anterioare, 1% din creanțele cu o vechime mai mică de 30 de zile nu vor putea fi încasate și 4% din creanțele cu o vechime de cel puțin 30 de zile vor fi incasabile. Prin urmare, compania va raporta o cheltuială pentru indemnizații și datorii neperformante de 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%)). Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat o alocație estimată de 2.500 USD pe baza creanțelor restante, doar 600 USD (2.500 USD – 1.900 USD) vor constitui cheltuiala datoriei neperformante în a doua perioadă.

Procentul metodei de vânzare

Metoda vânzărilor aplică un procent fix la suma totală a vânzărilor în dolari pentru perioada respectivă. De exemplu, pe baza experienței anterioare, o companie se poate aștepta ca 3% din vânzările nete să nu fie colectabile. Dacă vânzările nete totale pentru perioada respectivă sunt de 100.000 USD, compania stabilește o alocație pentru conturile îndoielnice de 3.000 USD, raportând simultan 3.000 USD în cheltuială datoriei neperformante. Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat vânzări nete de 80.000 USD, în raportul pentru conturile îndoielnice se înregistrează 2.400 USD suplimentari, iar în a doua perioadă 2.400 USD se înregistrează în cheltuiala datoriei neperformante. Soldul total al provizioanelor pentru conturi îndoielnice după aceste două perioade este de 5.400 USD.