Opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase
Ce este o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase?
O opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase este o clauză dintr-un contract de leasing care permite locatarului să cumpere activul închiriat la sfârșitul perioadei de leasing la un preț substanțial sub valoarea sa justă de piață.
Chei de luat masa
- O opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase într-un contract de leasing permite locatarului să cumpere activul închiriat atunci când perioada de leasing se încheie la un preț sub valoarea justă de piață.
- Conform regulilor consiliului standard al contului financiar, o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase ar impune locatarului să trateze leasingul ca pe un leasing de capital, spre deosebire de un leasing operațional.
- Leasingul de capital este înregistrat într-o sumă egală cu valoarea actualizată a tuturor plăților minime de leasing pe durata contractului de leasing.
Înțelegerea unei opțiuni de cumpărare la prețuri avantajoase
Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB) definește o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase ca o prevedere care permite locatarului să cumpere proprietatea închiriată „la un preț care este suficient de mic” decât valoarea justă preconizată la data la care opțiunea poate fi exercitată.
Opțiunea de cumpărare la prețuri avantajoase este unul dintre cele patru criterii prevăzute în Declarația nr. 13 a FASB, dintre care oricare dintre acestea, dacă este satisfăcută, ar necesita ca leasingul să fie clasificat ca leasing de capital sau de leasing financiar, spre deosebire de un leasing operațional, care trebuie dezvăluit în bilanțul locatarului. În cadrul unui contract de leasing de capital, activul închiriat este înregistrat ca fiind deținut de companie, în timp ce un contract de leasing operațional permite utilizarea unui activ, dar nu transmite dreptul de proprietate.
Obiectivul acestei clasificări este de a preveni finanțarea în afara bilanțului de către locatar. În cadrul unui contract de leasing operațional, o companie nu ar trebui să înregistreze activele sau pasivele, cum ar fi plățile chiriei, asociate contractului de leasing în bilanțul său. Acest lucru a oferit firmelor posibilitatea de a menține cantități semnificative de active și pasive în afara bilanțului unei companii, îmbunătățind raportul dintre datorii și capitaluri proprii.
Celelalte trei criterii pe care FASB le solicită pentru ca un contract de leasing să fie înregistrat ca un contract de leasing de capital includ un transfer de titlu / proprietate la încheierea contractului de leasing, termenul de leasing fiind de 75% sau mai mult din viața economică a activului și valoarea actualizată a plățile minime de leasing la începutul leasingului fiind de 90% sau mai mult din valoarea justă de piață a activului.
De exemplu, să presupunem că valoarea justă de piață a unui activ la sfârșitul perioadei de leasing este estimată la 100.000 USD, dar contractul de leasing are o opțiune care permite locatarului să îl cumpere pentru 60.000 USD; o cifră substanțial sub valoarea justă de piață. Aceasta ar fi considerată o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase și ar necesita locatarului să trateze leasingul ca pe un leasing de capital.
Contabilitatea unui contract de leasing cu o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase
Există diferențe semnificative în tratamentul contabil al leasingurilor de capital față de leasingurile operaționale. Dacă un contract de leasing are o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase, locatarul trebuie să înregistreze activul ca leasing de capital într-o sumă egală cu valoarea actuală a tuturor plăților minime de leasing pe durata contractului de leasing.
Pe durata termenului de leasing, fiecare plată minimă de leasing ar trebui alocată între o reducere a obligației de leasing și cheltuielile cu dobânzile. Contractele de leasing de capital și amortizarea acumulată a acestora trebuie prezentate în bilanț sau în notele la situațiile financiare consolidate.