Amortizare bonus
Ce este amortizarea bonusului?
Amortizarea bonusului este un stimulent fiscal care permite unei întreprinderi să deducă imediat un procent mare din prețul de achiziție al activelor eligibile, cum ar fi utilajele, mai degrabă decât să le anuleze pe „durata de viață utilă” a activului respectiv. Deprecierea bonusului este, de asemenea, cunoscută sub numele de deducere suplimentară din depreciere în primul an.
Cum funcționează amortizarea bonusului
Atunci când o afacere face o achiziție, cum ar fi utilaje, costul, în scopuri de contabilitate fiscală, a fost repartizat în mod tradițional pe durata de viață utilă a activului respectiv. Acest proces este cunoscut sub numele de depreciere și uneori poate funcționa în favoarea unei companii. În cazul în care nu se aplică amortizarea, situația financiară a unei companii ar putea avea un impact sever, arătând profituri mai mici sau pierderi mai mari pentru anul în care a făcut achiziția.
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 a dublat deducerea amortizării bonusului de la 50% la 100%.
Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă, adoptată în 2017, a adus modificări majore regulilor privind deprecierea bonusului. Cel mai semnificativ, a dublat deducerea din deprecierea bonusului pentru proprietatea calificată, astfel cum este definită de IRS, de la 50% la 100%. De asemenea, legea din 2017 a extins bonusul pentru a acoperi proprietățile uzate în anumite condiții. În trecut se aplica doar proprietății cumpărate noi.
Noile reguli de amortizare a bonusului se aplică proprietăților achiziționate și puse în funcțiune după 27 septembrie 2017 și înainte de 1 ianuarie 2023, moment în care prevederea expiră, cu excepția cazului în care Congresul o reînnoiește. În 2023, rata amortizării bonusului va fi de 80%. În 2024, va fi de 60%, iar în 2025, va fi de 40%. În 2026, va fi de 20% (presupunând că Congresul nu schimbă legea înainte). Proprietatea achiziționată înainte de 27 septembrie 2017 rămâne supusă regulilor anterioare. Amortizarea bonusului se calculează prin înmulțirea ratei de amortizare a bonusului (în prezent 100%) cu baza costului activului achiziționat. Pentru o afacere care solicită amortizarea bonusului pentru un articol care costă 100.000 USD, de exemplu, deducerea rezultată ar fi în valoare de 21.000 USD, presupunând că rata de impozitare a companiei este de 21%.
Amortizarea bonus trebuie luată în primul an în care elementul amortizabil este pus în funcțiune. Cu toate acestea, companiile pot alege să nu utilizeze amortizarea bonusului și, în schimb, să amortizeze proprietatea pe o perioadă mai lungă, dacă consideră că este avantajos.
Chei de luat masa
- Amortizarea bonus permite companiilor să deducă un procent mare din costul achizițiilor eligibile în anul în care le achiziționează, mai degrabă decât să le deprecieze pe o perioadă de ani.
- A fost creat ca o modalitate de a încuraja investițiile întreprinderilor mici și de a stimula economia.
- Întreprinderile ar trebui să utilizeze formularul IRS 4562 pentru a înregistra amortizarea bonusului, precum și alte tipuri de amortizare și amortizare.
- Regulile și limitele pentru deprecierea bonusului s-au schimbat de-a lungul anilor, iar cele mai recente sunt programate să expire în 2023.
Istoria deprecierii bonusului
Congresul a introdus amortizarea bonusului în 2002 prin Legea privind crearea de locuri de muncă și asistența muncitorească. Scopul său era de a permite întreprinderilor să recupereze mai rapid costul achizițiilor de capital pentru a stimula economia. Amortizarea bonus permite companiilor să deducă 30% din costul activelor eligibile înainte de aplicarea metodei standard de amortizare. Pentru a fi eligibil pentru amortizarea bonusului, activele trebuiau achiziționate în perioada 10 septembrie 2001 și 11 septembrie 2004.
Legea de reconciliere a scutirii de locuri de muncă și creștere din 2003 (JGTRRA) a crescut rata de amortizare a bonusului la 50% pentru proprietatea utilizată inițial după 3 mai 2003 și pusă în funcțiune înainte de 1 ianuarie 2005. Punerea în funcțiune a unui activ înseamnă că acesta este activ utilizate în operațiunile unei afaceri. Stimularea pentru depreciere de 50% a fost introdusă din nou prin Legea privind stimulentul economic din 2008 pentru proprietățile achiziționate după 31 decembrie 2007.
Legea 2015 privind protecția americanilor împotriva creșterilor fiscale (PATH) a extins acest program până în 2019 pentru proprietarii de afaceri, dar a inclus o eliminare treptată a ratei de amortizare a bonusului după 2017. În cadrul PATH, întreprinderilor li s-a permis să își deducă cheltuielile de capital cu 50% pentru 2015, 2016 și 2017. Rata a fost apoi programată să scadă la 40% în 2018 și 30% în 2019.
În 2017, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă a ridicat rata la 100% și a făcut alte modificări ale legii, așa cum este descris mai sus.