Contribuabil pe baza de numerar
Ce este un contribuabil bazat pe numerar?
Un contribuabil pe bază de numerar este un contribuabil care raportează venituri și deduceri în anul în care sunt efectiv plătiți sau primiți. Contribuabilii pe bază de numerar nu pot raporta creanțele ca venituri și nici nu pot deduce biletele la ordin ca plăți.
Înțelegerea contribuabilului bazat pe numerar
Toți contribuabilii individuali și de afaceri sunt obligați să plătească impozite pe venitul lor în fiecare an. Trebuie utilizată o metodă contabilă consistentă pentru a raporta veniturile și impozitele pentru un anumit an fiscal. Cele două metode contabile utilizate de contribuabili în raportarea veniturilor sunt metoda de acumulare și metoda numerarului. Contribuabilii care folosesc metoda de acumulare trebuie să raporteze veniturile în anul în care se câștigă, nu pe care le-a primit.În mod similar, cheltuielile trebuie deduse în anul în care sunt suportate, nu sunt plătite sau decontate.
Chei de luat masa
- Un contribuabil pe bază de numerar raportează venituri și deduceri în anul în care sunt efectiv plătiți sau primiți.
- Un contribuabil pe bază de numerar deduce cheltuielile în anul în care sunt plătite, ceea ce nu este neapărat anul în care au fost suportate.
Un contribuabil pe bază de numerar, pe de altă parte, raportează veniturile în anul în care este primit, indiferent de momentul în care a fost câștigat efectiv. Practic, toate elementele de venit care sunt primite efectiv sau constructiv în cursul anului fiscal sunt incluse în venitul brut al contribuabilului.În cazul în care contribuabilul primește proprietăți și servicii, acesta trebuie să includă valoarea justă de piață (FMV) în venit. Potrivit Serviciului de Venituri Interne (IRS), veniturile sunt primite în mod constructiv atunci când o sumă este creditată în contul contribuabilului sau este pusă la dispoziția lor fără restricții, indiferent dacă acesta / el deține fondurile. De exemplu, dacă un agent este autorizat să primească venituri în numele unei entități contribuabile, se consideră că contribuabilul a primit banii atunci când agentul îi primește. De asemenea, un angajat care a primit un salariu la sfârșitul unui an trebuie să îl raporteze ca venit în acel an, chiar dacă nu a depus efectiv cecul până în anul următor.
Un contribuabil pe bază de numerar deduce cheltuielile în anul în care sunt plătite, ceea ce nu este neapărat anul în care au fost suportate. Cu toate acestea, cheltuielile plătite în avans nu pot fi deduse;în schimb, IRS permite contribuabilului să capitalizeze anumite costuri. Cheltuielile plătite în avans sunt deductibile numai în anul la care se aplică, cu excepția cazului în care cheltuielile se califică pentru regula de 12 luni, conform căreia un contribuabil nu este obligat să capitalizeze sumele plătite pentru a crea anumite drepturi sau beneficii pentru contribuabil.
Deși contribuabilii pot alege orice metodă de raportare fiscală la discreția lor, există unele entități interzise să utilizeze metoda bazei de numerar. Acești contribuabili includ:
- O corporație (alta decât o corporație S ) cu încasări brute medii anuale care depășesc 25 de milioane de dolari
- Un parteneriat cu o corporație (alta decât o corporație S) ca partener și cu parteneriatul cu încasări anuale brute medii care depășesc 25 de milioane de dolari
- Un adăpost fiscal
Următorilor contribuabili nu li se interzice utilizarea metodei de raportare în numerar:
- Orice corporație sau parteneriat care are o încasare brută medie anuală de 25 milioane USD sau mai puțin pentru cei 3 ani fiscali anteriori
- O corporație calificată de servicii personale (PSC), definită ca orice corporație (1) care prestează servicii în domenii calificate (sănătate, drept, inginerie, arhitectură, contabilitate, științe actuariale, arte spectacolului sau consultanță) și;(2) al căror stoc este deținut în mod substanțial de angajații actuali sau retrași care prestează servicii sau de proprietățile acestora.