Declarație fiscală consolidată
Ce este o declarație fiscală consolidată?
O declarație de impozitare consolidată este o declarație de impozit pe profit a unui grup afiliat de corporații, care aleg să raporteze datoria lor fiscală combinată într-o singură declarație. Scopul declarației fiscale permite ca corporațiile care își desfășoară activitatea prin intermediul mai multor afiliați legali să fie privite ca o singură entitate. Elementele obișnuite care sunt consolidate includ câștigurile de capital, pierderile nete și anumite deduceri, cum ar fi din contribuții caritabile sau pierderi nete din exploatare.
Chei de luat masa
- O declarație fiscală consolidată permite entităților afiliate să își raporteze impozitele în comun la o singură declarație.
- Acest lucru aduce beneficii unei corporații care operează prin intermediul mai multor entități juridice și poate fi astfel văzută ca o singură entitate.
- Elementele care sunt consolidate includ de obicei câștigurile de capital, pierderile nete și anumite deduceri.
- IRS a stabilit multe reguli și definiții cu privire la modul în care companiile afiliate au dreptul legal să se consolideze și să depună dosarele.
- Companiile nu au voie să includă consolidarea unor companii de asigurări, corporații străine, corporații scutite de taxe, societățile de investiții reglementate, trusturi de investitii imobiliare, si corporatii S.
Înțelegerea unei declarații fiscale consolidate
O declarație fiscală consolidată combină obligația fiscală a tuturor corporațiilor incluse într-un grup afiliat. Companiile autorizate legal să participe la grupul consolidat trebuie să fie companii incluse. O companie inclusă, definită de legislația fiscală, este orice corporație, cu excepția anumitor companii de asigurări, corporații străine, corporații scutite de impozite, companii de investiții reglementate, trusturi de investiții imobiliare și corporații S.
Un grup afiliat este definit legal ca „unul sau mai multe lanțuri de corporații incluse, conectate prin proprietate pe acțiuni, cu o corporație-mamă comună”. Legea fiscală specifică definește acest lucru ca fiind cazul în care corporația-mamă deține 80% sau mai mult din puterea de vot și 80% sau mai mult din valoarea stocului a cel puțin uneia dintre celelalte corporații incluse în grup. Corporațiile din grup trebuie să aibă, de asemenea, puterea de vot și valoarea acțiunilor lor deținute în proporție de 80% de una sau mai multe dintre celelalte corporații.
Alegerea depunerii unei declarații fiscale consolidate
Fiecare corporație afiliată trebuie să consimtă să depună o declarație fiscală consolidată prin depunerea Formularului 1122 și returnarea acestuia împreună cu Formularul 1120, formularul fiscal pentru corporațiile din SUA. După acest punct, orice membru nou al grupului asociat trebuie să se alăture declarației fiscale consolidate. Afiliații singuri pot părăsi grupul consolidat fără ca statutul grupului să fie încetat. Alegerea pentru a depune rapoarte consolidate poate fi dificil de revocat pentru grup. Odată făcută, alegerea rămâne obligatorie pentru toți anii fiscali următori până la încetarea grupului afiliat. Internal Revenue Service (IRS) poate acorda permisiunea de a întrerupe alegerile.
Procesul de depunere a declarației fiscale consolidate
Societatea-mamă depune declarația de impozitare consolidată și toate filialele trebuie să înceapă să urmeze anul fiscal al societății-mamă. Afiliații sunt, de asemenea, responsabili pentru furnizarea anumitor informații pentru declarația fiscală consolidată. Aceștia trebuie să enumere propriile informații fiscale, cum ar fi veniturile impozabile și deducerile. Afiliații trebuie să stabilească, de asemenea, orice tranzacție între companii. Aceste tranzacții pot include orice împrumut, închiriere de bunuri sau orice bunuri sau servicii cumpărate sau vândute. Apoi, un afiliat trebuie să raporteze venitul sau pierderea sa netă, ignorând orice elemente care vor fi consolidate, pentru a ajunge la venitul lor impozabil separat.
Odată ce veniturile impozabile separate ale tuturor afiliaților sunt însumate, elementele consolidate sunt compensate între companiile membre, determinând venitul impozabil consolidat.
Avantajele și dezavantajele depunerii unei declarații fiscale consolidate
Avantaje
Un grup afiliat care alege să depună o declarație fiscală consolidată poate modifica în mod substanțial datoria sa fiscală globală combinată. De exemplu, un randament consolidat ignoră vânzările între corporații conectate și, prin urmare, nu este marcată nicio taxă. Amânarea câștigurilor sau pierderilor impozabile se realizează odată cu vânzarea finală către un terț extern. Veniturile unei corporații afiliate pot fi utilizate pentru a compensa pierderile alteia. Câștigurile și pierderile de capital pot fi, de asemenea, compensate între filiale și creditul fiscal extern poate fi împărțit între afiliați.
Dezavantaje
La calcularea impozitului pe câștig cumulat, sunt incluse profitul și pierderea tuturor afiliaților, ceea ce poate fi dăunător întrucât este permisă utilizarea unei singure sume minime de credit. Și nu numai că veniturile între companii sunt amânate, dar și pierderile.
În consecință, efectul depunerii unei declarații consolidate asupra fiecărui membru și a grupului afiliat în ansamblu este complicat și ar trebui analizat cu atenție înainte de a face alegerile. Grupul asociat ar trebui să ia în considerare eligibilitatea sa, datoria sa fiscală globală în raport cu depuneri separate și efectul alegerilor asupra anilor următori.