Costuri de achiziție amânate (DAC)
Care sunt costurile de achiziție amânată (DAC)?
Costurile de achiziție amânate (DAC) sunt o metodă contabilă care se aplică în industria asigurărilor. Utilizarea metodei DAC permite unei companii să amâne costurile de vânzare asociate cu achiziționarea unui nou client pe durata contractului de asigurare.
Chei de luat masa
- Costurile de achiziție amânate (DAC) sunt o metodă contabilă care se aplică în industria asigurărilor.
- Utilizarea metodei DAC permite unei companii să amâne costurile de vânzare asociate cu achiziționarea unui nou client pe durata contractului de asigurare.
- Utilizarea acestei metode contabile tinde să reducă tensiunea politică din primul an și produce un model mai linistit al câștigurilor.
- Companiile pot amâna doar costurile asociate cu plasarea cu succes a unei noi afaceri și nu pot amortiza toate cheltuielile de back-office.
Înțelegerea costurilor de achiziție amânată (DAC)
comisioane de trimitere către distribuitori și brokeri externi, subscriere și cheltuieli medicale. Adesea aceste costuri pot depăși primele plătite în primii ani ai diferitelor tipuri de planuri de asigurare.
Implementarea DAC permite companiilor de asigurări să repartizeze treptat aceste costuri mari (care altfel ar fi plătite în avans) – pe măsură ce câștigă venituri. Utilizarea acestei metode contabile tinde să producă un model mai linistit al câștigurilor.
Începând din 2012, asigurătorii sunt obligați să respecte o nouă regulă a Comitetului pentru standarde de contabilitate federal (FASB), „Contabilizarea costurilor asociate achiziționării sau reînnoirii contractelor de asigurare” sau ASU 2010-26.
FASB permite companiilor de asigurări să valorifice costurile achiziționării de noi clienți, amortizându-i în timp. Cu acest proces, DAC-urile sunt înregistrate ca active – mai degrabă decât cheltuieli – și pot fi plătite treptat.
Costurile de achiziție amânate (DAC) sunt tratate ca un activ în bilanț și amortizate pe toată durata contractului de asigurare.
FASB cere, de asemenea, companiilor să amortizeze soldurile la nivel constant pe durata așteptată a contractelor. În cazul rezilierii neașteptate a contractului, FASB stabilește că DAC trebuie anulat, dar nu este supus unui test de depreciere. Aceasta înseamnă că activul nu este evaluat pentru a vedea dacă merită în continuare suma indicată în bilanț.
consideratii speciale
Amortizarea costurilor de achiziție amânate (DAC)
DAC reprezintă „investiția nerecuperată” în polițele emise și, prin urmare, este capitalizată ca o imobilizare necorporală pentru a se potrivi costurile cu veniturile aferente. În timp, costurile de achiziție sunt recunoscute ca o cheltuială care reduce activul DAC. Procesul de recunoaștere a costurilor în contul de profit și pierdere este cunoscut sub numele de amortizare și se referă la activul DAC care se amortizează sau se reduce pe o serie de ani.
Amortizarea necesită o bază care determină cât DAC ar trebui transformat în cheltuială pentru fiecare perioadă contabilă. Baza de amortizare variază în funcție de clasificarea standardelor federale de contabilitate (FAS):
- FAS 60 / 97LP – Prime
- FAS 97 – Profitul brut estimat (EGP)
- FAS 120 – Marje brute estimate (EGM)
Conform FAS 60, ipotezele sunt „blocate” la emiterea politicii și nu pot fi modificate. Cu toate acestea, în conformitate cu FAS 97 și 120, ipotezele se bazează pe estimări care pot fi reajustate după cum este necesar. Amortizarea DAC utilizează marjele brute estimate ca bază și o rată a dobânzii se aplică DAC pe baza rentabilității investiției.
Cerințe pentru costurile de achiziție amânate (DAC)
Înainte de introducerea ASU 2010-26, DAC a fost descris vag ca costuri care „variază în funcție de – și sunt legate în primul rând de – achiziționarea contractelor de asigurare.” Acest lucru a condus companiile cu sarcina dificilă de a interpreta care cheltuieli s-au calificat pentru amânare și adesea a determinat o gamă largă de firme de asigurări să clasifice majoritatea costurilor lor ca DAC.
Ulterior, FASB a ajuns la concluzia că contabilitatea DAC era abuzată. Consiliul a răspuns oferind linii directoare mai clare. ASU 2010-26 a fost însoțit de două modificări importante pentru a îndeplini criteriile de valorificare:
- Companiile pot amâna doar costurile asociate cu plasarea cu succes a unei noi afaceri, mai degrabă decât toate cheltuielile legate de vânzări.
- Doar o parte din cheltuielile de back-office legate direct de venituri pot fi considerate un activ DAC.
Exemple de costuri amânabile includ:
- Comisioane care depășesc comisioanele finale
- Costuri de subscriere
- Costuri de emitere a politicii