Impozitul pe profit amânat
Ce este impozitul pe profit amânat?
Un impozit pe profit amânat este un pasiv înregistrat într-un bilanț rezultat dintr-o diferență în recunoașterea venitului între legislația fiscală și metodele contabile ale companiei. Din acest motiv, impozitul pe venit plătibil al companiei nu poate echivala cu cheltuielile fiscale totale raportate.
Cheltuiala fiscală totală pentru un anumit an fiscal poate fi diferită de obligația fiscală datorată Serviciului de venituri interne (IRS), întrucât compania amână plata pe baza diferențelor dintre regulile contabile.
Chei de luat masa:
- Impozitul pe profit amânat este rezultatul diferenței de recunoaștere a venitului între legislația fiscală (adică IRS) și metodele contabile (adică GAAP).
- Impozitul pe profit amânat apare ca o datorie în bilanț.
- Diferența în metodele de amortizare utilizate de IRS și GAAP este cea mai frecventă cauză a impozitului pe profit amânat.
- Impozitul pe profit amânat poate fi clasificat fie ca datorie curentă, fie pe termen lung.
Înțelegerea impozitului pe profit amânat
Principiile contabile general acceptate (GAAP) ghidează practicile contabile financiare. Contabilitatea GAAP necesită calcularea și prezentarea evenimentelor economice într-un mod specific. Cheltuielile cu impozitul pe profit, care este o evidență contabilă financiară, sunt calculate utilizând venitul GAAP.
O datorie privind impozitul pe profit amânat rezultă din diferența dintre cheltuielile cu impozitul pe venit raportate în contul de profit și pierdere și impozitul pe venit.
În schimb, codul fiscal IRS specifică reguli speciale privind tratamentul evenimentelor. Diferențele dintre regulile IRS și liniile directoare GAAP au ca rezultat calcule diferite ale venitului net și, ulterior, impozite pe venit datorate pe acel venit.
Pot apărea situații în care impozitul pe venit plătibil într-o declarație de impozit este mai mare decât cheltuielile cu impozitul pe venit dintr-o situație financiară. În timp, dacă nu se vor întâmpla alte evenimente de reconciliere, contul de impozit pe profit amânat s-ar duce la 0 USD.
Cu toate acestea, fără un cont de impozit pe profit amânat, s-ar crea un impozit pe profit amânat. Acest cont ar reprezenta beneficiul economic viitor așteptat să fie primit, deoarece impozitele pe venit percepute au fost în exces pe baza veniturilor GAAP.
Exemple de venituri amânate
Cea mai frecventă situație care generează o datorie de impozit pe profit amânat este din diferențele dintre metodele de amortizare. Liniile directoare GAAP permit companiilor să aleagă între mai multe practici de amortizare. Cu toate acestea, IRS necesită utilizarea unei metode de amortizare care este diferită de toate metodele GAAP disponibile.
Din acest motiv, valoarea amortizării înregistrate într-o situație financiară este de obicei diferită de calculele găsite în declarația de impozitare a unei companii. De-a lungul duratei de viață a unui activ, valoarea deprecierii în ambele zone se modifică. La sfârșitul duratei de viață a activului, nu există nicio datorie privind impozitul amânat, deoarece deprecierea totală dintre cele două metode este egală.