Sistemul general de amortizare (GDS)
Ce este sistemul general de amortizare?
Sistemul general de amortizare este cel mai frecvent utilizat sistem de recuperare a costurilor accelerate modificate (MACRS) pentru calcularea deprecierii. Un sistem general de amortizare utilizează metoda soldului în scădere pentru a deprecia bunurile personale.
Chei de luat masa:
Un sistem general de amortizare folosește metoda soldului în declin pentru a deprecia bunurile personale.
Metoda soldului în declin aplică rata de amortizare față de soldul neamortizat.
În scopuri fiscale, MACRS este metoda principală de amortizare și folosește fie metoda soldului în scădere, fie metoda liniară.
Înțelegerea sistemului general de amortizare (GDS)
Metoda soldului în scădere necesită aplicarea ratei de amortizare față de soldul neamortizat. De exemplu, dacă un activ care costă 1.000 USD este depreciat la 25% în fiecare an, deducerea este de 250 USD în primul an și 187,50 USD în al doilea an și așa mai departe.
Sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate sau MACRS este metoda principală de amortizare în scopuri de impozitare federală a venitului permisă în Statele Unite pentru a determina deducerile din depreciere. Sistemul de depreciere MACRS permite deduceri mai mari din depreciere în primii ani și deduceri mai mici în ultimii ani de proprietate. Conform MACRS, deducerea pentru depreciere este calculată prin una dintre următoarele metode: metoda soldului în scădere și metoda liniei drepte.
Amortizări și impozite
Conform MACRS, un contribuabil trebuie să calculeze deduceri fiscale pentru deprecierea proprietății corporale utilizând metode și durate de viață specificate. Activele sunt împărțite în clase în funcție de tipul de activ sau de afacerea în care este utilizat activul. Există două subsisteme de MACRS: sistemul general de amortizare (GDS) și sistemul alternativ de amortizare (ADS). GDS este cel mai relevant și este utilizat pentru majoritatea activelor.
Sistemul alternativ de amortizare (ADS)
Fiecare sistem de amortizare diferă în ceea ce privește numărul de ani în care un activ poate fi amortizat. De obicei, GDS utilizează perioade de recuperare mai scurte decât ADS. ADS stabilește amortizarea ca o sumă egală în fiecare an, cu excepția primului și ultimului an, care ar putea să nu fie de 12 luni complete. Această metodă scade costul anual de amortizare, deoarece există mai mulți ani peste care se amortizează activul. Cu toate acestea, anumite active au aceeași perioadă de recuperare în ambele sisteme. De exemplu, mașinile, unele camioane și computerele sunt amortizate pe parcursul a cinci ani, indiferent de sistemul utilizat.
Trebuie să utilizați sistemul ADS pentru toate activele dintr-o anumită clasă. Dacă acest sistem este selectat pentru un activ, GDS nu poate fi utilizat la o dată ulterioară.
Clasele de active IRS în cadrul sistemelor GDS și ADS vor atribui durata de viață a clasei pe baza estimărilor variabile ale duratei de viață a activelor. De exemplu, mobilierul de birou, corpurile de iluminat și echipamentele utilizează o durată de viață de clasă de 10 ani sub metoda ADS și șapte ani sub metoda GDS. O instalație de producere a gazelor naturale are o durată de viață de clasă ADS de 14 ani și o durată de viață de clasă GDS de șapte ani.
Metodologiile de amortizare accelerată și selectarea sistemelor GDS sau ADS pot avea un impact semnificativ asupra rezultatelor financiare raportate.