Încredere de omitere a generației (GST)
Ce este o încredere generatoare de omisiuni (GST)?
Un trust care sărită de generație (GST) este un tip de contract de încredere obligatoriu din punct de vedere juridic în care activele contribuite sunt transmise nepoților acordatorului, astfel „sărind” următoarea generație, copiii acordatorului. Prin trecerea peste copiii concedentului, bunurile evită impozitele pe proprietate – taxe asupra proprietății unei persoane la moartea sa – care s-ar aplica dacă copiii le-au moștenit direct.
Trusturile de generare a omiterii sunt instrumente eficiente de conservare a averii pentru persoanele cu active și economii semnificative.
Chei de luat masa
- Un trust care sări peste generație (GST) este un acord obligatoriu din punct de vedere juridic în care activele sunt transmise nepoților acordatorului – sau oricui cu cel puțin 37½ ani mai tânăr – ocolind următoarea generație a copiilor acordatorului.
- Trecând peste ocazia de a primi activele, copiii acordatorului evită impozitele pe proprietate care altfel ar fi datorate.
- Trusturile care nu se încadrează în generație sunt pasibile de impozitare dacă suma transferată depășește un anumit prag ajustat anual (11,7 milioane USD în 2021).
Înțelegerea unei încrederi generatoare de omisiuni (GST)
Deoarece un trust care sări peste generație transferă efectiv activele din moșia concedentului către nepoți, copiii concedentului nu primesc niciodată dreptul asupra activelor. Aceasta este cea care permite concedentului să evite impozitele pe proprietate care s-ar aplica dacă activele ar intra în posesia următoarei generații.
Deși nepoții sunt cei mai frecvenți beneficiari, destinatarul unui transfer care sări peste generație nu trebuie neapărat să fie membru al familiei. Beneficiarul poate fi oricine este cu cel puțin 37½ ani mai mic decât acordantul și nu un soț sau fost soț.
Trusturile care ignoră generația pot oferi în continuare unele avantaje financiare următoarei generații, deoarece concedentul poate oferi copiilor acces la orice venit generat de activele trustului, lăsând în același timp activele în sine pentru nepoți.
Taxarea trustului de transfer generație-sărituri (GST)
Datorită viabilității trustului care sări peste generație ca o lacună pentru a evita impozitele pe proprietăți federale, în 1986 au fost aduse modificări codului fiscal care a creat un impozit pe transferuri care sări peste generație. Ratele impozitului pe transferuri care nu se produc la niveluri au crescut și au scăzut de-a lungul anilor, cu un maxim recent de 55% în 2001 și un minim de 0% în 2010 – datorită unei scutiri acordate de Legea privind scutirea de impozite din 2010.
Destinate să se asigure că persoanele care transferă sume modeste de avere generațiilor mai tinere nu trebuie să suporte greul poverii fiscale, aceste scutiri au fost garantate prin Legea americană privind scutirea contribuabililor din 2012. Această legislație a stabilit o scutire de impozit permanentă de 5 milioane de dolari pentru transferurile care nu au fost generate, ceea ce a însemnat că impozitul federal pe un transfer de avere care sări peste generație se va aplica numai dacă suma depășește 5 milioane de dolari.
Cu toate acestea, GSTT se aplică cu adevărat celor foarte bogați, deoarece suma transferată este astronomică. Majoritatea oamenilor nu vor întâlni niciodată GSTT din cauza pragului ridicat: taxa se aplică numai atunci când suma transferată depășește 11,4 milioane de dolari per persoană (pentru 2019), iar în 2021 este de 11,7 milioane de dolari.
11,7 milioane de dolari
Suma scutirii de impozit a generației pentru anul 2021.2
Creșterea scutirii de impozite pe încredere de generație
Chiar și cu tranșa de impozite pe transferurile care trec peste generație, GST-urile servesc în continuare ca instrumente pentru persoanele cu valoare netă ridicată pentru a transfera avere la o rată de impozitare mai mică. Și au devenit instrumente și mai clare pe 22 decembrie 2017, când președintele Donald Trump a semnat în vigoare Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă, care a dublat scutirea de impozite care sări peste generație.
Începând cu 1 ianuarie 2018, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a dublat scutirea de la impozitul pe proprietate la 11,2 milioane de dolari pentru persoanele singure și 22,4 milioane de dolari pentru cuplurile căsătorite, dar numai pentru 2018 până în 2025. Nivelul de scutire este indexat pentru inflație. Cota de impozitare de 40% rămâne în vigoare.
Acest act expiră la 1 ianuarie 2026, împingând scutirile înapoi la sumele lor anterioare actului, cu excepția cazului în care Congresul le extinde.