Reguli de încredere a concedentului

Ce sunt regulile de încredere a acordatorilor?

Regulile de încredere a concedentului sunt orientări în cadrul Codului de venituri interne (IRC) care subliniază anumite implicații fiscale ale unui trust de acordant. Conform acestor reguli, persoana care creează un trust care acordă este recunoscut ca proprietar al activelor și proprietăților deținute în cadrul trustului în scopuri de impozitare pe venit și proprietate.

Chei de luat masa

• Un trust care acordă este un trust în care persoana care creează trustul este proprietarul activelor și proprietății în scopuri de impozitare pe venit și proprietate.
• Regulile de încredere acordate sunt regulile care se aplică diferitelor tipuri de trusturi.
• Toate fondurile de acordare sunt fonduri de viață revocabile, în timp ce concedentul este în viață.
• În cazul fondurilor de acordare intenționat defecte, acordantul trebuie să plătească impozitele pe orice venit, dar activele nu fac parte din patrimoniul proprietarului.

Înțelegerea regulilor de încredere a grantorilor

Trusturile sunt înființate din diferite motive și, în multe cazuri, sunt concepute ca entități juridice separate pentru a proteja activele acordatorului (sau inițiatorului) și veniturile generate din acele active, astfel încât beneficiarii să le poată primi.

De exemplu, trusturile sunt create atunci când se efectuează planificarea imobiliară pentru a se asigura că activele sunt distribuite corespunzător beneficiarilor numiți la moartea proprietarului. Cu toate acestea, un trust de acordant este orice trust în care concedentul sau proprietarul își păstrează puterea de a controla sau direcționa veniturile sau activele din cadrul trustului.  Cu alte cuvinte, regulile de încredere ale concedentului permit unui concedent să controleze activele și investițiile în trust.

Trusturile de finanțare au fost folosite inițial ca paradis fiscal pentru oamenii bogați. Cotele de impozitare au absolvit aceeași rată ca și cotele de impozitare pe venit. Pe măsură ce s-au câștigat tot mai multe venituri în trust, veniturile au fost impozitate la ratele impozitului pe veniturile personale.

Cu alte cuvinte, concedentul a obținut beneficiile unui trust, cum ar fi protejarea banilor, dar a fost impozitat ca și cum ar fi un cont personal și nu o entitate juridică separată. De asemenea, acordanții ar putea schimba încrederea și pot elimina banii ori de câte ori au ales să facă acest lucru. Regulile de încredere ale acordatorilor au fost stabilite de către IRS pentru a contracara utilizarea abuzivă a trusturilor.

Astăzi, veniturile generate de trusturi ajung la o categorie de impozite mai mare decât ratele individuale ale impozitului pe venit. De exemplu, orice venit de încredere de peste 12.750 USD ar fi impozitat la cea mai mare rată de impozitare de 37%.

În schimb, dacă trustul ar fi impozitat la rata individuală de impozitare, venitul fiduciar nu ar fi impozitat la cea mai mare rată de 37% până când nu a câștigat 518.400 USD, conform ratelor de impozitare marginale din 2020 și 523.600 USD conform ratelor de impozitare marginale din 2021.3  Cu alte cuvinte, nu este nevoie de atât de mult venit câștigat într-un trust pentru a fi introdus într-o categorie de impozite mai mare.

Drept urmare, un trust de finanțator nu este tipul de paradis fiscal pentru oamenii bogați pe care îl avea odinioară înainte ca IRS să-i facă modificări. Cu toate acestea, fondurile de acordare sunt utilizate și astăzi, deoarece au caracteristici care ar putea fi benefice pentru acordant, în funcție de venitul lor, impozite și situația familiei.

Avantajele regulilor de încredere a concedentului

Trusturile de acordare au mai multe caracteristici care permit proprietarilor să folosească trusturile în scopuri specifice de impozitare și venituri.

Venituri de încredere

Veniturile pe care le generează trustul sunt impozitate mai degrabă la rata impozitului pe venit a acordantului decât la trustul însuși. În acest sens, normele de acordare a încrederii acordă persoanelor un anumit grad de protecție fiscală, deoarece  cotele de impozitare sunt, în general, mai favorabile la nivel individual decât pentru trusturi. 

Beneficiari

De asemenea, finanțatorii pot schimba beneficiarii trustului, împreună cu investițiile și activele din cadrul acestuia. Aceștia pot îndruma un administrator să facă și el modificări. Administratorii sunt persoane fizice sau companii financiare care dețin și administrează active în beneficiul unui trust și al beneficiarilor acestuia.

Revocabil

De asemenea, finanțatorii pot anula încrederea ori de câte ori doresc, atâta timp cât sunt considerați competenți din punct de vedere mental în momentul luării deciziei. Această distincție face din încrederea acordantului un tip de  încredere vie revocabilă. Un trust revocabil este un trust care poate fi schimbat și anulat de către proprietar, inițiator sau concedent.

Schimbarea încrederii

Cu toate acestea, concedentul este, de asemenea, liber să renunțe la controlul trustului, făcându-l un  trust irevocabil, care este un trust care nu poate fi modificat sau anulat fără permisiunea beneficiarilor trustului. În acest caz, trustul însuși va plăti impozite pe veniturile pe care le generează, iar apoi ar necesita propriul număr de identificare fiscală (TIN).

consideratii speciale

Trusturile sunt constituite în diverse scopuri, inclusiv în scopul stocării activelor proprietarului într-o persoană juridică separată. Prin urmare, proprietarii de trusturi ar trebui să fie conștienți de riscurile pe care trustul le-ar putea declanșa într-un trust de acordare.

Internal Revenue Service (IRS) definește opt excepții,pentru a evita declanșarea stării concedent încredere. De exemplu, dacă trustul are un singur beneficiar căruia i se plătește principalul și veniturile din trust. Sau, dacă trustul are mai mulți beneficiari care primesc principalul și veniturile din trust în conformitate cu participația lor în trust.

Cum se aplică regulile de încredere acordate diferitelor trusturi 

Regulile de încredere ale acordatorilor subliniază, de asemenea, anumite condiții în care un trust irevocabil poate primi unele dintre aceleași tratamente ca un trust revocabil de către IRS. Aceste situații duc uneori la crearea a ceea ce sunt cunoscute sub numele de trusturi de concesionare cu defect intenționat.

În aceste cazuri, un concedent este responsabil pentru plata impozitelor pe veniturile generate de trust, dar activele trustului nu sunt luate în considerare pentru proprietatea proprietarului. Astfel de active se vor aplica moșiei unui acordant dacă persoana respectivă gestionează un trust revocabil, deoarece persoana respectivă ar deține în continuare efectiv proprietăți deținute de trust.

Într-un trust irevocabil, proprietatea este practic transferată din moșia concedentului și într-un trust, care ar deține efectiv proprietatea respectivă. Indivizii fac adesea acest lucru pentru a se asigura că proprietatea este transmisă membrilor familiei în momentul decesului. În acest caz, se poate percepe o taxă pe cadou asupra valorii proprietății în momentul transferului în trust, dar nu se datorează niciun impozit pe bunuri la moartea acordantului. 

Regulile de încredere ale concedentului afirmă, de asemenea, că un trust devine un trust de acordant dacă creatorul trustului are un interes reversibil mai mare de 5% din activele de încredere la momentul transferului activelor către încredere.

Un acord de încredere al concedentului dictează modul în care activele sunt gestionate și transferate după moartea acordantului. În cele din urmă, legea statului determină dacă un trust este revocabil sau irevocabil, precum și implicațiile fiecăruia. 

Exemple de reguli de încredere acordate

Unele dintre regulile de încredere acordate de IRS sunt următoarele:

• Puterea de a adăuga sau de a schimba beneficiarul unui trust
• Puterea de a împrumuta de la trust fără o securitate adecvată
• Puterea de a utiliza veniturile din trust pentru a plăti primele de asigurare de viață
• Puterea de a aduce modificări compoziției trustului prin înlocuirea activelor de valoare egală