Cum afectează prețurile de transfer contabilitatea managerială?
În contabilitatea managerială, prețul de transfer reprezintă prețul la care o filială, sau o divizie din amonte, a unei companii, vinde bunuri și servicii către o altă filială sau divizie din aval. Bunurile și serviciile pot include forță de muncă, componente, piese utilizate în producție și servicii generale de consultanță.
Chei de luat masa
- Prețul de transfer este prețul pentru care bunurile și serviciile sunt vândute de o filială dintr-o companie către o altă filială dintr-o companie.
- Bunurile și serviciile pe care filialele le vând reciproc pot include forță de muncă, piese de fabricație și alte bunuri.
- Prețurile de transfer au impact asupra a trei domenii contabile manageriale: performanța diviziei, stimulente manageriale și impozite.
- Prețurile de transfer pot fi determinate prin metoda bazată pe piață, bazată pe costuri sau negociată.
- În funcție de jurisdicțiile fiscale ale ambelor filiale, prețurile de transfer pot îmbunătăți povara fiscală globală a unei companii.
- Prețul de transfer afectează performanța ambelor filiale în moduri opuse.
Prețul de transfer și contabilitatea managerială
Prețurile de transfer afectează trei domenii de contabilitate managerială. În primul rând, prețurile de transfer determină veniturile între diviziunile care tranzacționează, afectând performanța fiecărei divizii.
În al doilea rând, prețurile de transfer afectează stimulentele managerilor de divizie de a vinde bunuri fie intern, fie extern. Dacă prețul de transfer este prea mic, divizia din amonte poate refuza să-și vândă bunurile către divizia din aval, afectând potențial obiectivul de maximizare a profitului companiei.
În cele din urmă, prețurile de transfer sunt deosebit de importante atunci când produsele sunt vândute peste granițe internaționale. Prețurile de transfer afectează obligațiile fiscale ale companiei dacă diferite jurisdicții au cote de impozitare diferite.
Determinarea unui preț de transfer
Prețurile de transfer pot fi determinate prin metoda bazată pe piață, bazată pe costuri sau negociată. Conform metodei bazate pe piață, prețul de transfer se bazează pe prețul de piață observabil pentru bunuri și servicii similare.
Conform metodei bazate pe costuri, prețul de transfer este determinat pe baza costului de producție plus o majorare dacă divizia din amonte dorește să obțină un profit din vânzările interne.
Internal Revenue Service (IRS),prevede că prețul detransfer trebuie sa reflecte prețul pecare diviziile ar suporta cu părți externe în aceleași condiții.
În cele din urmă, managerii diviziilor din amonte și din aval pot negocia un preț de transfer care este reciproc benefic pentru fiecare divizie.
Impactul unui preț de transfer
Prețurile de transfer determină costurile și veniturile diviziei tranzacționate. Dacă prețul de transfer este prea mic, divizia din amonte obține un profit mai mic, în timp ce divizia din aval primește bunuri sau servicii la un cost mai mic.
Acest lucru afectează evaluarea performanței diviziilor din amonte și din aval în moduri opuse. Din acest motiv, multe divizii din amonte își prețează bunurile și serviciile ca și când le-ar vinde unui client extern la un preț de piață.
Dacă managerul diviziei din amonte are posibilitatea de a vinde bunuri și servicii către clienți externi și prețul de transfer este mai mic decât prețul pieței, divizia din amonte poate refuza să îndeplinească comenzile interne și să se ocupe exclusiv de părți externe.
Chiar dacă acest lucru poate aduce profit suplimentar, acest lucru poate dăuna obiectivului general de maximizare a profitului pe termen lung. În mod similar, un preț de transfer ridicat poate oferi diviziei din aval stimulentul de a trata exclusiv furnizorii externi, iar divizia din aval poate suferi de capacitatea neutilizată.
Prețuri de transfer și datorii fiscale
Prețurile de transfer joacă un rol important în determinarea obligațiilor fiscale ale organizației. Dacă divizia din aval este situată într-o jurisdicție cu o rată de impozitare mai mare în comparație cu divizia din amonte, există un stimulent pentru organizația generală de a face prețul de transfer cât mai mare posibil. Acest lucru are ca rezultat o factură fiscală globală mai mică pentru întreaga organizație.
Cu toate acestea, există o limită în ce măsură organizațiile multinaționale își pot supraestima bunurile și serviciile în scopuri de vânzare interne. O serie de legi fiscale complicate din diferite țări limitează capacitatea de a manipula prețurile de transfer.
Linia de fund
Prețul de transfer are impact asupra performanței ambelor filiale care tranzacționează între ele. Un preț prea mic descurajează o divizie din amonte de a vinde către o divizie din aval, deoarece are ca rezultat venituri mai mici. Un preț prea mare descurajează divizia din aval să nu cumpere din divizia din amonte, deoarece costurile sunt prea mari.
Obținerea unui preț de transfer corect nu este numai benefică pentru ambele filiale, ci permite unei companii să atingă maximizarea profitului, precum și să permită unei companii să profite, eventual, de setările fiscale favorabile.