Activ depreciat
Ce este un activ depreciat?
Un activ depreciat este un activ care are o valoare de piață mai mică decât valoarea listată în bilanțul companiei. Atunci când un activ este considerat depreciat, va trebui să fie înregistrat în bilanțul companiei la valoarea sa actuală de piață.
Chei de luat masa
- Activele trebuie testate în mod regulat pentru depreciere în mod regulat pentru a preveni supraevaluarea din bilanț.
- Activele care sunt cel mai probabil să devină depreciate includ creanțele, precum și activele pe termen lung, cum ar fi activele necorporale și imobilizate.
- Atunci când valoarea unui activ depreciat este înregistrată în bilanț, există și o pierdere înregistrată în contul de profit și pierdere.
Cum funcționează activele depreciate
Un activ este depreciat dacă fluxurile sale de trezorerie viitoare proiectate sunt mai mici decât valoarea sa contabilă curentă. Un activ poate deveni depreciat ca urmare a unor modificări semnificative negative ale factorilor legali care au modificat valoarea activului, modificări semnificative ale prețului de piață al activului datorită unei modificări a cererii consumatorilor sau deteriorării stării sale fizice. Un alt indicator al deprecierii potențiale apare atunci când un activ este mai probabil decât să nu fie cedat înainte de data inițială estimată a cedării sale. Conturile de active care ar putea deveni depreciate sunt creanțele companiei, fondul comercial și activele fixe.
Activele pe termen lung, cum ar fi imobilizările necorporale și imobilizate, sunt în special expuse riscului de depreciere, deoarece valoarea contabilă are o perioadă mai lungă de timp pentru a deveni depreciată.
Activele sunt testate periodic pentru depreciere, pentru a se asigura că valoarea activului total al companiei nu este supraevaluată în bilanț. Conform principiilor contabile general acceptate (GAAP), anumite active, cum ar fi fondul comercial, ar trebui testate anual. GAAP recomandă, de asemenea, companiilor să ia în considerare evenimentele și circumstanțele economice care apar între testele anuale de depreciere, pentru a determina dacă este „mai probabil ca nu” ca valoarea de piață a unui activ să fi scăzut sub valoarea sa contabilă.
O pierdere din depreciere ar trebui înregistrată numai dacă fluxurile de trezorerie viitoare anticipate nu pot fi recuperate. Atunci când valoarea contabilă a unui activ depreciat este scăzută la valoarea de piață, pierderea este recunoscută în contul de profit și pierdere al companiei în aceeași perioadă contabilă.
Contabilitatea activelor depreciate
Valoarea totală în dolari a unei deprecieri este diferența dintre costul contabil al activului și valoarea de piață mai mică a elementului. Intrarea în jurnal pentru a înregistra o depreciere este un debit către o pierdere, sau cheltuială, cont și un credit pentru activul aferent. Un cont contra depreciere a activelor, care deține un sold opus contului de activ asociat, poate fi utilizat pentru credit pentru a menține costul istoric al activului pe un element rând separat. În această situație, netul activului, amortizarea acumulată a acestuia și contul de depreciere a activelor reflectă noul cost contabil.
La înregistrarea deprecierii, activul are un cost contabil redus. În perioadele viitoare, activul va fi raportat la costul său contabil mai mic. Chiar dacă valoarea de piață a activului deteriorat revine la nivelul inițial, GAAP afirmă că activul depreciat trebuie să rămână înregistrat la valoarea ajustată mai mică în dolari. Acest lucru este în conformitate cu principiile contabile conservatoare. Orice creștere a valorii este recunoscută la vânzarea activului.
Practica standard GAAP este de a testa activele fixe pentru depreciere la cel mai scăzut nivel în care există fluxuri de numerar identificabile. De exemplu, un producător auto ar trebui să testeze dacă există deficiențe pentru fiecare dintre mașinile dintr-o fabrică de fabricație, mai degrabă decât pentru fabrica de producție la nivel înalt. Cu toate acestea, dacă nu există fluxuri de numerar identificabile la acest nivel scăzut, este permisă testarea deprecierii la nivelul grupului de active sau al entității. Dacă un grup de active are o depreciere, ajustarea este alocată tuturor activelor din cadrul grupului. Această prorare se bazează pe costul contabil curent al activelor.
Deprecierea activelor vs. Deprecierea activelor
Un activ de capital este amortizat în mod regulat pentru a contabiliza uzura tipică a elementului în timp. Valoarea amortizării luate în fiecare perioadă contabilă se bazează pe un program predeterminat utilizând fie linia dreaptă, fie una dintre metodele multiple de amortizare accelerată. Amortizarea diferă de depreciere, care este înregistrată ca urmare a unei scăderi unice sau neobișnuite a valorii de piață a unui activ.
Atunci când un activ de capital este depreciat, valoarea amortizării periodice este ajustată înainte. Nu sunt necesare modificări retroactive pentru ajustarea amortizării anterioare deja luate. Cu toate acestea, cheltuielile cu amortizarea sunt recalculate pentru restul duratei de viață utilă a activului pe baza noii valori contabile a activului depreciat la data deprecierii.
Exemplu din lumea reală a unui activ depreciat
În 2015, Microsoft a recunoscut pierderile din depreciere la fondul comercial și alte active necorporale legate de achiziția sa din 2013 a Nokia. Inițial, Microsoft a recunoscut fondul comercial aferent achiziției Nokia în valoare de 5,5 miliarde de dolari. Valoarea contabilă a acestui fond comercial și, prin urmare, activele în ansamblu, raportate în bilanțul Microsoft au fost considerate supraevaluate în comparație cu valoarea reală de piață. Deoarece Microsoft nu a reușit să valorifice potențialele beneficii din afacerea cu telefoane mobile, compania a recunoscut o pierdere din depreciere.