Definiția sumei incluziunii
Ce este suma pentru incluziune?
Suma de includere este o sumă suplimentară de venit pe care un contribuabil ar trebui să o raporteze dacă a închiriat un vehicul sau altă proprietate în scopuri comerciale. Suma de includere trebuie raportată dacă valoarea justă de piață a activului închiriat depășește un anumit prag.
Defalcarea sumei incluziunii
Un contribuabil care închiriază o mașină în scopuri comerciale poate profita de avantajele pe care serviciul de venituri interne (IRS) le oferă arendașilor. Suma cheltuielilor cu mașina care poate fi dedusă depinde de măsura în care este utilizată pentru afaceri. Un vehicul închiriat utilizat atât pentru activități personale, cât și pentru activități comerciale poate avea deduse doar cheltuieli din partea afacerii. În unele cazuri, o taxă suplimentară, cunoscută sub numele de suma de includere, se aplică unui vehicul închiriat pentru a reduce deducerea fiscală. Suma fixă în dolari, emisă anual de IRS, echilibrează diferența de impozitare între deprecierea vehiculului și anularea contractului de leasing. Deși această sumă scade deducerea plății prin leasing, aceasta nu mărește venitul.
Suma care trebuie inclusă în venit depinde de valoarea justă de piață a automobilului (FMV) din prima zi a termenului de leasing. FMV este prețul la care proprietatea ar schimba mâinile între un cumpărător dispus și vânzător într-o tranzacție în condiții de concurență. Este egal cu costul capitalizat al automobilului specificat în contractul de închiriere. Suma de includere este calculată prin găsirea sumei în dolari pe un tabel bazat pe preț furnizat de publicația IRS 463. Această sumă derivată este proporțională pentru numărul de zile ale termenului de leasing din anul fiscal.
Dacă închiriați un vehicul sau o proprietate pentru afacerea dvs., poate fi necesar să raportați suma Incluziunii.
De exemplu, să presupunem că un proprietar de afacere închiriază un camion cu un FMV de 30.000 USD în prima zi a termenului de închiriere, care este 2 martie 2017. Locatarul folosește camionul 80% pentru afaceri. Suma în dolari menționată în Publicația IRS pentru camioanele închiriate pentru prima dată în 2017 cu un FMV de 30.000 USD este de 21 USD. Numărul total de zile cuprinse între 2 martie și 31 decembrie 2017 este de 305 zile. Suma proporțională în dolari este, prin urmare, de 21 USD (305/365) = 17,55 USD. Deoarece locatarul a folosit mașina 80% în scopuri comerciale, suma de includere pentru primul an de închiriere este de 17,55 USD x 0,80 = 14,04 USD.
Suma includerii va diferi în funcție de tipul de proprietate sau echipament închiriat; suma de includere pentru mașini este diferită de rata aplicată echipamentelor de birou sau computerelor. Închirierile auto necesită includerea unei sume de includere pentru fiecare an în care un vehicul este închiriat, în timp ce alte proprietăți au nevoie de o sumă de includere numai dacă utilizarea afacerii scade la 50% sau mai puțin pe parcursul anului. Această sumă trebuie luată în considerare de contribuabilii care au închiriat un vehicul pentru un termen de 30 de zile sau mai mult.
Suma de includere este concepută pentru a limita valoarea deducerii pe care un contribuabil o poate pretinde la suma care ar fi deductibilă ca amortizare în cazul în care contribuabilul deținea vehiculul sau echipamentul. Acest lucru împiedică contribuabilul să poată deduce întreaga sumă a plății mai mari de leasing față de suma mai mică a amortizării. De fapt, includerea a fost introdusă de IRS pentru a împiedica persoanele să evite limitele de amortizare a autoturismelor de lux care se aplică vehiculelor achiziționate. Suma de includere este o limită stipulată în ceea ce privește cât de mult poate deprecia un individ un vehicul de lux pe an. În scopuri fiscale, IRS definește un vehicul de lux ca un vehicul cu patru roți cu o greutate brută descărcată de 6.000 de lire sterline sau mai puțin condusă în principal pe drumurile publice. Din punct de vedere al dolarului, un vehicul de lux este definit ca unul în care valoarea justă de piață (FMV) depășește 15.800 USD pentru un automobil de pasageri sau 16.800 USD pentru un camion sau camionetă. În mod clar, această definiție cuprinde majoritatea tuturor mașinilor.