Adeverinta de venit

Ce este o declarație de venit?

O declarație de profit și pierdere este una dintre cele trei situații financiare importante utilizate pentru raportarea performanței financiare a unei companii   într-o anumită perioadă contabilă, celelalte două situații cheie fiind bilanțul  și situația  fluxurilor de numerar.

De asemenea, cunoscut sub numele de situația profitului și pierderii sau situația veniturilor și cheltuielilor, situația veniturilor și a veniturilor se concentrează în primul rând pe veniturile și cheltuielile companiei într-o anumită perioadă.

Chei de luat masa

• O declarație de profit și pierdere este una dintre cele trei situații financiare majore (împreună cu bilanțul și situația fluxurilor de trezorerie) care raportează performanța financiară a unei companii pe o anumită perioadă contabilă.
• Venit net = (venituri totale + câștiguri) – (cheltuieli totale + pierderi)
• Venitul total este suma atât a veniturilor operaționale, cât și a celor neoperante, în timp ce cheltuielile totale includ cele suportate de activitățile primare și secundare.
• Veniturile nu sunt încasări. Veniturile sunt obținute și raportate în contul de profit și pierdere. Chitanțele (numerar primit sau plătit) nu sunt.
• O declarație de profit și pierdere oferă informații valoroase cu privire la operațiunile unei companii, eficiența managementului acesteia, sectoarele cu performanțe slabe și performanța sa față de colegii din industrie.

Înțelegerea declarației de venit

Declarația de profit și pierdere este o parte importantă a rapoartelor de performanță ale unei companii, care trebuie prezentate Comisiei de valori mobiliare (SEC). În timp ce un bilanț oferă instantaneul financiar al unei companii la o anumită dată, contul de profit și pierdere raportează veniturile într-o anumită perioadă de timp, iar rubricile sale indică durata, care se poate citi ca „ Pentru anul (fiscal) / trimestrul încheiat la 30 septembrie, 2018. ”

Contul de profit și pierdere se concentrează pe patru elemente cheie – venituri, cheltuieli, câștiguri și pierderi. Nu face diferența între încasările în numerar și non-numerar (vânzări în numerar față de vânzările la credit) sau cele în numerar versus plăți / debursări fără numerar (achiziții în numerar versus achiziții pe credit). Începe cu detaliile vânzărilor și apoi funcționează pentru a calcula venitul net și, în cele din urmă, câștigurile pe acțiune (EPS). În esență, oferă o explicație a modului în care venitul net realizat de companie se transformă în câștiguri nete (profit sau pierdere).

Venituri și câștiguri

Următoarele sunt acoperite în contul de profit și pierdere, deși formatul acestuia poate varia în funcție de cerințele de reglementare locale, de domeniul diversificat al activității și de activitățile operaționale asociate:

Venituri din exploatare

Veniturile realizate prin activități primare sunt adesea denumite venituri din exploatare. Pentru o companie care produce un produs sau pentru un angrosist, un distribuitor sau un comerciant cu amănuntul implicat în activitatea de vânzare a acelui produs, veniturile din activitățile primare se referă la veniturile obținute din vânzarea produsului. În mod similar, pentru o companie (sau francizații săi) în activitatea de a oferi servicii, veniturile din activități primare se referă la veniturile sau comisioanele obținute în schimbul oferirii acestor servicii.

Venituri neoperative

Veniturile realizate prin activități de afaceri secundare, non-core, sunt adesea denumite venituri recurente neoperante. Aceste venituri provin din câștigurile care sunt în afara cumpărării și vânzării de bunuri și servicii și pot include venituri din dobânzi obținute din capitalul de afaceri aflat în bancă, venituri din închirieri din proprietăți comerciale, venituri din parteneriate strategice, cum ar fi chitanțe de plată a redevenței sau venituri dintr-un afiș publicitar plasat pe proprietatea afacerii.

Câștiguri

Numite și alte venituri, câștigurile indică banii neti obținuți din alte activități, cum ar fi vânzarea activelor pe termen lung. Acestea includ venitul net realizat din activități unice non-comerciale, cum ar fi o companie care își vinde vechea autoutilitară de transport, terenuri neutilizate sau o companie filială.

Veniturile nu trebuie confundate cu încasările. Veniturile sunt de obicei contabilizate în perioada în care se fac vânzări sau se prestează servicii. Încasările sunt numerarul primit și se contabilizează atunci când banii sunt efectiv primiți. De exemplu, un client poate prelua bunuri / servicii de la o companie pe 28 septembrie, ceea ce va duce la contabilizarea veniturilor în luna septembrie. Datorită bunei sale reputații, clientului i se poate oferi o perioadă de plată de 30 de zile. Îi va acorda timp până la 28 octombrie să efectueze plata, care este momentul în care se contabilizează încasările.

Cheltuieli și pierderi

Costul pentru o afacere de a continua activitatea și de a obține un profit este cunoscut ca o cheltuială. Unele dintre aceste cheltuieli pot fi anulate într-o declarație fiscală dacă respectă liniile directoare IRS.

Cheltuieli de activitate primară

Toate cheltuielile suportate pentru obținerea veniturilor normale din exploatare legate de activitatea principală a companiei. Acestea includ costul bunurilor vândute (CBV), de vânzare, generale și cheltuielile administrative (SG & A), amortizarea sau amortizarea, precum și cheltuielile de cercetare și dezvoltare (R & D). Elementele tipice care alcătuiesc lista sunt salariile angajaților, comisioanele de vânzare și cheltuielile pentru utilități precum electricitatea și transportul.

Cheltuieli de activitate secundară

Toate cheltuielile legate de activități non-core, cum ar fi dobânzile plătite pentru banii împrumutului.

Pierderi ca cheltuieli

Toate cheltuielile care se îndreaptă către vânzarea cu pierderi a activelor pe termen lung, o singură dată sau orice alte costuri neobișnuite sau cheltuieli pentru procese.

În timp ce veniturile și cheltuielile primare oferă informații despre performanța activității de bază a companiei, veniturile și cheltuielile secundare reprezintă implicarea companiei și expertiza sa în gestionarea activităților non-core ad-hoc. În comparație cu veniturile din vânzarea de bunuri fabricate, un venit cu dobândă substanțial ridicat din banii care se află în bancă indică faptul că este posibil ca afacerea să nu utilizeze numerarul disponibil la întregul său potențial prin extinderea capacității de producție sau se confruntă cu provocări în creșterea cotei de piață pe fondul concurenței. Veniturile recurente din închiriere obținute prin găzduirea panourilor publicitare la fabrica companiei situată de-a lungul unei autostrăzi indică faptul că managementul valorifică resursele și activele disponibile pentru o rentabilitate suplimentară.

Structura declarației de venit

Din punct de vedere matematic, Venitul net se calculează pe baza următoarelor:

Venit net = (Venituri + Câștiguri) – (Cheltuieli + Pierderi)

Pentru a înțelege detaliile de mai sus cu câteva cifre reale, să presupunem că o afacere fictivă cu mărfuri sportive, care oferă în plus instruire, își raportează declarația de profit și pierdere pentru cel mai recent trimestru.

A primit 25.800 de dolari din vânzarea de articole sportive și 5.000 de dolari din serviciile de instruire. A cheltuit diverse sume listate pentru activitățile date, care totalizează 10.650 USD. A realizat câștiguri nete de 2.000 de dolari din vânzarea unei dube vechi și a suferit pierderi în valoare de 800 de dolari pentru soluționarea unui litigiu ridicat de un consumator. Venitul net se ridică la 21.350 USD pentru trimestrul respectiv. Exemplul de mai sus reprezintă cele mai simple forme ale declarației de profit și pierdere pe care le poate genera orice afacere standard. Se numește Declarația de venit într-un singur pas, deoarece se bazează pe calculul simplu care însumează veniturile și câștigurile și scade cheltuielile și pierderile.

Cu toate acestea, companiile din lumea reală operează adesea la scară globală, au segmente de afaceri diversificate care oferă o combinație de produse și servicii și se implică frecvent în fuziuni, achiziții și parteneriate strategice. O astfel de gamă largă de operațiuni, un set diversificat de cheltuieli, diverse activități comerciale și necesitatea raportării într-un format standard conform conformității cu reglementările conduc la înregistrări contabile multiple și complexe în contul de profit și pierdere.

Companiile listate urmează Declarația de venituri în mai mulți pași, care separă veniturile din exploatare, cheltuielile de exploatare și câștigurile din veniturile neexploatate, cheltuielile neexploatare și pierderile și oferă multe mai multe detalii prin contul de profit și pierdere. În esență, diferitele măsuri ale profitabilității într-o declarație de rezultate în mai multe etape sunt raportate la patru niveluri diferite în operațiunile unei companii – brut, operațional, înainte de impozitare și după impozitare. După cum vom vedea în scurt timp în exemplul următor, această segregare ajută la identificarea modului în care veniturile și profitabilitatea se deplasează / se schimbă de la un nivel la altul. De exemplu, profitul brut ridicat, dar venitul din exploatare mai mic indică cheltuieli mai mari, în timp ce profitul înainte de impozitare mai mare și profitul post-impozitare mai mic indică pierderea câștigurilor din impozite și alte cheltuieli neobișnuite.

Să ne uităm la cele mai recente situații anuale ale veniturilor a două mari companii multinaționale cotate la bursă din diferite sectoare ale tehnologiei (Microsoft) și ale comerțului cu amănuntul (Walmart).

Exemplu de situație a veniturilor

Citirea declarațiilor standard de venit

Accentul în acest format standard este de a calcula profitul / venitul la fiecare subpoziție a veniturilor și a cheltuielilor de exploatare și apoi de a ține cont de impozite obligatorii, dobânzi și alte evenimente non-recurente, unice, pentru a ajunge la venitul net aplicabil stoc comun. Deși calculele implică adunări și scăderi simple, ordinea în care apar diferitele intrări în enunț și relațiile lor devine adesea repetitivă și complicată. Să aruncăm o privire profundă în aceste numere pentru o mai bună înțelegere.

Secțiunea de venituri

Prima secțiune intitulată „Venituri” indică faptul că profitul brut (anual) al Microsoftpentru anul fiscal încheiat la 30 iunie 2018 a fost de 72,007 miliarde USD. S-a ajuns la aceasta deducând costul veniturilor (38.353 miliarde de dolari) din venitul total (110.360 miliarde de dolari) realizat de gigantul tehnologic în cursul anului fiscal. Aproximativ 35% din vânzările totale ale Microsoft s-au îndreptat către costuri pentru generarea de venituri, în timp ce o cifră similară pentru Walmart a fost de aproximativ 75% (373,396 dolari / 500,343 dolari).1  Indică faptul că Walmart a suportat costuri mult mai mari comparativ cu Microsoft pentru a genera vânzări echivalente.

Costuri de operare

Următoarea secțiune numită „Cheltuieli de exploatare” ia în considerare din nou costul veniturilor (38.353 miliarde USD) și veniturile totale (110.360 miliarde USD) pentru a ajunge la cifrele raportate. Deoarece Microsoft a cheltuit 14,726 miliarde USD pentru cercetare și dezvoltare (R&D) și 22,223 miliarde USD pentru vânzarea cheltuielilor generale și administrative (SG&A), cheltuielile totale de funcționare sunt calculate prin însumarea tuturor acestor cifre (38,353 USD + 14,726 USD + 22,223 USD) = 75,302 miliarde USD.

Reducerea cheltuielilor totale de exploatare din veniturile totale duce la Venitul din exploatare (sau Pierderea) ca (110,360 USD – 75,302 USD) = 35,058 miliarde USD.  Această cifră reprezintă câștigurile înainte de dobânzi și impozite (EBIT) pentru activitățile sale de bază și este din nou utilizată ulterior pentru a obține venitul net.

O comparație a elementelor rând indică faptul că Walmart nu a cheltuit nimic pentru cercetare și dezvoltare și a avut cheltuieli operaționale SGA și totale mai mari comparativ cu Microsoft.

Venituri din operațiuni continue

Următoarea secțiune intitulată „Venituri din operațiuni continue” adaugă alte venituri sau cheltuieli nete (cum ar fi câștigurile unice), cheltuieli legate de dobânzi și impozite aplicabile pentru a ajunge la Venitul net din operațiuni continue (16.571 miliarde de dolari) pentru Microsoft, care este de 60% mai mare decât cea a Walmart (10.523 miliarde de dolari).1

După actualizarea pentru orice evenimente nerecurente, se ajunge la valoarea venitului net aplicabil acțiunilor ordinare. Microsoft a avut un profit net cu 68% mai mare, de 16.571 miliarde de dolari, comparativ cu cei 9.862 miliarde de dolari ai Walmart.1

Rezultatul pe acțiune  se calculează prin împărțirea cifrei venitului net la numărul de acțiuni medii ponderate restante. Cu 7,7 miliarde de acțiuni restante ale Microsoft, EPS-ul său ajunge la 16,571 miliarde USD / 7,7 miliarde = 2,15 USD pe acțiune.  Având Walmart deținând 2.995 miliarde de acțiuni restante, EPS-ul său ajunge la 3,29 USD pe acțiune.

Deși gigantul cu amănuntul îl depășește pe liderul tehnologiei în ceea ce privește EPS anual, Microsoft a avut un cost mai mic pentru generarea de venituri echivalente, venituri nete mai mari din operațiuni continue și venituri nete mai mari aplicabile acțiunilor ordinare în comparație cu Walmart.

Utilizări ale declarațiilor de venit

Deși scopul principal al unei declarații de profit și pierdere este de a transmite detaliilor despre profitabilitate și activitățile comerciale ale companiei către părțile interesate, aceasta oferă, de asemenea, informații detaliate despre componentele interne ale companiei pentru comparație între diferite companii și sectoare. Astfel de declarații sunt, de asemenea, pregătite mai frecvent la nivel de departament și segment pentru a obține informații mai profunde de către conducerea companiei pentru verificarea progresului diferitelor operațiuni pe tot parcursul anului, deși astfel de rapoarte intermediare pot rămâne interne companiei.

Pe baza declarațiilor de venit, conducerea poate lua decizii precum extinderea către noi zone geografice, împingerea vânzărilor, creșterea capacității de producție, creșterea utilizării sau vânzarea directă a activelor sau închiderea unui departament sau a unei linii de produse. Concurenții le pot folosi, de asemenea, pentru a obține informații despre parametrii de succes ai unei companii și pentru a se concentra pe domenii, pe măsură ce cheltuielile crescute pentru cercetare și dezvoltare.

Creditorii pot găsi o utilizare limitată a declarațiilor de profit, deoarece sunt mai preocupați de fluxurile de trezorerie viitoare ale unei companii, în loc de profitabilitatea sa din trecut. Analiștii de cercetare folosesc declarația de profit și pierdere pentru a compara performanța de la an la an și trimestrială. Se poate deduce dacă eforturile unei companii de reducere a costurilor vânzărilor au ajutat-o ​​să îmbunătățească profiturile în timp sau dacă conducerea a reușit să țină la curent cheltuielile de funcționare fără a compromite profitabilitatea.

Linia de fund

O declarație de venit oferă informații valoroase asupra diferitelor aspecte ale unei afaceri. Acesta include operațiunile unei companii, eficiența gestionării acesteia, posibilele zone cu scurgeri care ar putea eroda profiturile și dacă compania funcționează în conformitate cu colegii din industrie.