Risc inerent
Ce este riscul inerent?
Riscul inerent este riscul reprezentat de o eroare sau omisiune într-o situație financiară din cauza unui alt factor decât un eșec al controlului intern. Într-un audit financiar, riscul inerent este cel mai probabil să apară atunci când tranzacțiile sunt complexe sau în situații care necesită un grad ridicat de judecată în ceea ce privește estimările financiare. Acest tip de risc reprezintă un scenariu în cel mai rău caz, deoarece toate controalele interne în vigoare au eșuat.
Înțelegerea riscului inerent
Riscul inerent este unul dintre riscurile pe care auditorii și analiștii trebuie să-l caute atunci când examinează situațiile financiare, împreună cu riscul de control și riscul de detectare. Atunci când efectuează un audit sau analizează o afacere, auditorul sau analistul încearcă să înțeleagă natura afacerii examinând în același timp riscurile de control și riscurile inerente. Dacă riscurile inerente și de control sunt considerate a fi ridicate, un auditor poate seta riscul de detectare la un nivel acceptabil scăzut pentru a menține riscul general de audit la un nivel rezonabil. Pentru a reduce riscul de detectare, un auditor va lua măsuri pentru a îmbunătăți procedurile de audit prin selecții de audit țintite sau măriri mai mari ale eșantionului.
Companiile care își desfășoară activitatea în sectoare foarte reglementate, cum ar fi sectorul financiar, sunt mai susceptibile de a avea un risc inerent mai mare, mai ales dacă compania nu are un departament de audit intern sau are un departament de audit fără un comitet de supraveghere cu fond financiar. Riscul final pe care îl reprezintă compania depinde și de expunerea financiară creată de riscul inerent dacă procesul de contabilizare a expunerii eșuează.
Tranzacțiile financiare complexe, precum cele întreprinse în anii care au dus la criza financiară din 2007-2008, pot fi dificil de înțeles chiar și pentru cei mai inteligenți profesioniști financiari. Titlurile garantate cu active, cum ar fi obligațiile de creanță garantate (CDO), au devenit dificil de contabilizat, tranșele cu calități diferite fiind reambalate din nou și din nou. Această complexitate poate face dificil pentru un auditor să emită opinia corectă, ceea ce la rândul său poate determina investitorii să considere o companie mai stabilă din punct de vedere financiar decât în realitate.
Important
Riscul inerent este cel mai mare atunci când conducerea trebuie să utilizeze o cantitate substanțială de raționament și aproximare la înregistrarea unei tranzacții sau atunci când sunt implicate instrumente financiare complexe.
Exemplu de risc inerent
Riscul inerent este adesea prezent atunci când o companie publică situații financiare anticipative, fie investitorilor interni, fie publicului în ansamblu. Natura financiară orientată spre viitor se bazează, în mod natural, pe estimările conducerii și judecățile de valoare, care prezintă un risc inerent. Acest tip de estimare ar trebui să fie divulgat utilizatorilor situațiilor financiare pentru claritate. (Pentru exemple suplimentare de risc inerent, a se vedea Exemple de risc inerent.)