Definiția răspunderii

Ce este o răspundere?

O datorie este ceva ce o persoană sau o companie datorează, de obicei o sumă de bani. Datoriile sunt decontate în timp prin transferul de beneficii economice, inclusiv bani, bunuri sau servicii. Înregistrate pe partea dreaptă a bilanțului, pasive includ credite, conturi de plătit, ipoteci, venituri amânate, obligațiuni, garanții și cheltuieli cumulate.

În general, o datorie este o obligație între o parte și alta care nu a fost încă completată sau plătită. În lumea contabilității, o datorie financiară este, de asemenea, o obligație, dar este mai definită de tranzacțiile comerciale anterioare, evenimente, vânzări, schimb de active sau servicii sau orice altceva care ar oferi beneficii economice la o dată ulterioară. Datoriile curente sunt de obicei considerate pe termen scurt (se așteaptă să fie încheiate în 12 luni sau mai puțin), iar datoriile necurente sunt pe termen lung (12 luni sau mai mult).

Răspunderea se poate referi, de asemenea, la răspunderea legală a unei companii sau a unei persoane fizice. De exemplu, multe companii încheie o asigurare de răspundere civilă în cazul în care un client sau angajat îi dă în judecată pentru neglijență.

Chei de luat masa

• O datorie, în general vorbind, este ceva ce se datorează altcuiva.
• O datorie poate însemna și un risc sau o obligație legală sau de reglementare.
• În contabilitatea corporativă, companiile înregistrează pasive în opoziție cu activele.
• Datoriile curente sunt obligațiile financiare pe termen scurt ale unei companii care sunt datorate în termen de un an sau într-un ciclu normal de funcționare, cum ar fi conturile de plătit și impozitele datorate.
• Datoriile pe termen lung (non-curente) sunt obligații enumerate în bilanț care nu sunt datorate mai mult de un an, cum ar fi plățile dobânzilor la obligațiuni.

Datorii explicate

Datoriile sunt clasificate ca curente sau necurente în funcție de temporalitatea lor. Ele pot include un serviciu viitor datorat altora; împrumuturi pe termen scurt sau lung de la bănci, persoane fizice sau alte entități; sau o tranzacție anterioară care a creat o obligație nerezolvată. Cele mai frecvente datorii sunt de obicei cele mai mari, cum ar fi  conturile de plătit  și obligațiunile de plătit. Majoritatea companiilor vor avea aceste două elemente rând în bilanț, deoarece fac parte din operațiunile curente și pe termen lung în curs.

Datoriile sunt un aspect vital al unei companii, deoarece sunt utilizate pentru finanțarea operațiunilor și plata pentru extinderi mari. De asemenea, pot face tranzacțiile între companii mai eficiente. De exemplu, în majoritatea cazurilor, dacă un furnizor de vin vinde un caz de vin unui restaurant, acesta nu solicită plata atunci când livrează bunurile. Mai degrabă, facturează restaurantul pentru achiziție pentru a simplifica livrarea și pentru a facilita plata pentru restaurant.

Banii restanți pe care restaurantul îi datorează furnizorului său de vin este considerat o datorie. În schimb, furnizorul de vin consideră că banii pe care îi datorează sunt un activ.

Alte definiții ale răspunderii

În general, răspunderea se referă la starea de a fi responsabil pentru ceva, iar acest termen se poate referi la orice bani sau servicii datorate unei alte părți. Răspunderea fiscală, de exemplu, se poate referi la impozitele pe proprietate pe care un proprietar le datorează guvernului municipal sau la impozitul pe venit pe care îl datorează guvernului federal. Atunci când un comerciant cu amănuntul colectează impozitul pe vânzări de la un client, acesta are o datorie privind impozitul pe vânzări în cărțile lor până când remite aceste fonduri către județ / oraș / stat.

Pasiv curent versus pasiv pe termen lung

Întreprinderile își sortează pasivele în două categorii: curentă și pe termen lung. Datoriile curente sunt datorii plătibile în termen de un an, în timp ce datoriile pe termen lung sunt datorii plătibile pe o perioadă mai lungă. De exemplu, dacă o afacere contractează o ipotecă de plătit pe o perioadă de 15 ani, aceasta este o datorie pe termen lung. Cu toate acestea, plățile ipotecare datorate în cursul anului curent sunt considerate partea curentă a datoriilor pe termen lung și sunt înregistrate în secțiunea pasivelor pe termen scurt din bilanț.

În mod ideal, analiștii vor să vadă că o companie poate plăti datoriile curente, care sunt datorate în termen de un an, cu numerar. Câteva exemple de datorii pe termen scurt includ cheltuielile cu salariile și conturile de plătit, care includ banii datorați furnizorilor, utilitățile lunare și cheltuieli similare. În schimb, analiștii vor să vadă că datoriile pe termen lung pot fi plătite cu active derivate din câștigurile viitoare sau din tranzacțiile de finanțare. Obligațiunile și împrumuturile nu sunt singurele datorii pe termen lung pe care le suportă companiile. Elementele precum chiria, impozitele amânate, salarizarea și obligațiile de pensie pot fi, de asemenea, listate în pasivele pe termen lung.

Relația dintre pasive și active

Activele sunt lucrurile pe care le deține o companie – sau lucrurile datorate companiei – și includ elemente tangibile, cum ar fi clădiri, utilaje și echipamente, precum și elemente necorporale, cum ar fi creanțe, dobânzi datorate, brevete sau proprietate intelectuală.

Dacă o afacere își scade pasivele din activele sale, diferența este capitalul proprietarului sau al acționarilor. Această relație poate fi exprimată după cum urmează:

Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, această ecuație contabilă este prezentată în mod obișnuit ca atare:

Assets=Liabilities+Equity\ text {Active} = \ text {Datorii} + \ text {Capitaluri proprii}Active=Datorii+echitate

Care este diferența dintre o cheltuială și o răspundere?

O cheltuială este costul operațiunilor pe care o companie le suportă pentru a genera venituri. Spre deosebire de active și pasive, cheltuielile sunt legate de venituri și ambele sunt listate în contul de profit și pierdere al unei companii. Pe scurt, cheltuielile sunt utilizate pentru a calcula venitul net. Ecuația pentru calcularea venitului net este veniturile minus cheltuielile.

De exemplu, dacă o companie are mai multe cheltuieli decât venituri în ultimii trei ani, aceasta poate semnala o stabilitate financiară slabă, deoarece a pierdut bani în acei ani.

Cheltuielile și pasivele nu trebuie confundate între ele. Una este listată în bilanțul unei companii, iar cealaltă este listată în contul de profit și pierdere al companiei. Cheltuielile sunt costurile operațiunii unei companii, în timp ce pasivele sunt obligațiile și datoriile pe care le are o companie. Cheltuielile pot fi plătite imediat cu numerar sau plata ar putea fi întârziată, ceea ce ar crea o datorie.

Exemple de datorii

Ca exemplu practic de înțelegere a pasivelor unei firme, să analizăm un exemplu istoric folosind bilanțul AT&T (NYSE: T) 2012.

Bilanțul AT&T 2012

Datorii curente

Utilizând bilanțul AT&T (NYSE: T ) la 31 decembrie 2012, datoriile curente / pe termen scurt sunt segregate de datoriile pe termen lung / necurente din bilanț. AT&T își definește clar datoria bancară cu scadență în mai puțin de un an. Pentru o companie de această dimensiune, aceasta este adesea utilizată ca capital de exploatare pentru operațiunile de zi cu zi, mai degrabă decât pentru finanțarea unor elemente mai mari, care ar fi mai potrivite folosind datorii pe termen lung.

La fel ca majoritatea activelor, pasivele sunt înregistrate la cost, nu la valoarea de piață, iar conform   regulilor GAAP pot fi listate în ordine de preferință, atâta timp cât sunt clasificate. Exemplul AT&T are un nivel relativ ridicat al datoriilor sub pasivele curente. În cazul companiilor mai mici, alte elemente rând, cum ar fi conturile de plătit (AP) și diverse datorii viitoare, cum ar fi  salarizarea, impozitele și cheltuielile curente pentru o companie activă au o proporție mai mare.

AP poartă de obicei cele mai mari solduri, deoarece acestea cuprind operațiunile de zi cu zi. AP poate include servicii,  materii prime, rechizite de birou sau orice alte categorii de produse și servicii în care nu se emite bilet la ordin. Deoarece majoritatea companiilor nu plătesc pentru bunuri și servicii pe măsură ce sunt achiziționate, AP este echivalent cu un teanc de facturi care așteaptă să fie plătite.

Exemple de datorii curente comune

• Salarii de plătit : suma totală a  veniturilor acumulate pe care  angajații le-au câștigat, dar nu au încasat încă. Deoarece majoritatea companiilor își plătesc angajații la fiecare două săptămâni, această răspundere se schimbă adesea.
• Dobânzi de plătit : companiile, la fel ca persoanele fizice, folosesc adesea creditul pentru a cumpăra bunuri și servicii pentru a le finanța pe perioade scurte de timp. Aceasta reprezintă dobânda pentru acele achiziții de credit pe termen scurt care trebuie plătite.
• Dividende de plătit : pentru companiile care au  emis acțiuni investitorilor și plătesc un dividend, aceasta reprezintă suma datorată acționarilor după declararea dividendului. Această perioadă este de aproximativ două săptămâni, deci această datorie apare de obicei de patru ori pe an, până la plata dividendului.

Datorii curente mai puțin frecvente

• Venituri neîncasate :  Aceasta este răspunderea unei companii de a livra bunuri și / sau servicii la o dată viitoare după ce a fost plătită în avans. Această sumă va fi redusă în viitor cu o înregistrare compensatoare odată cu livrarea produsului sau serviciului.
• Datoriile operațiunilor întrerupte :  aceasta este o datorie unică pe care majoritatea oamenilor o privesc, dar ar trebui să o examineze mai atent. Companiile sunt obligate să țină cont de impactul financiar al unei operațiuni, diviziuni sau entități care este deținută în prezent pentru vânzare sau care a fost vândută recent. Aceasta include și impactul financiar al unei  linii de produse  care este sau a fost închisă recent.

Deoarece majoritatea companiilor nu raportează elemente rând pentru entități sau produse individuale, această intrare evidențiază implicațiile în ansamblu. Deoarece există estimări utilizate în unele dintre calcule, aceasta poate avea o pondere semnificativă.

Un bun exemplu este o mare companie de tehnologie care a lansat ceea ce a considerat a fi o linie de produse care schimbă lumea, doar pentru a o vedea flop când a intrat pe piață. Toate costurile de cercetare și dezvoltare, marketing și lansare a produselor trebuie luate în considerare în această secțiune.

Datorii non-curente

Având în vedere numele, este destul de evident că orice datorie care nu este curentă se încadrează în pasivele necurente care se așteaptă să fie plătite în 12 luni sau mai mult. Referindu-ne din nou la exemplul AT&T, există mai multe articole decât firma dvs. de soiuri de grădină care pot enumera unul sau două articole. Datoria pe termen lung, cunoscută și sub denumirea de obligațiuni de plătit, este de obicei cea mai mare datorie și se află în partea de sus a listei.

Companiile de toate dimensiunile finanțează o parte din operațiunile lor pe termen lung în curs prin emiterea de obligațiuni care sunt în esență împrumuturi de la fiecare parte care achiziționează obligațiunile. Acest element rând se află într-un flux constant pe măsură ce obligațiunile sunt emise, scadente sau returnate de emitent.

Exemplu de datorii necurente comune

• Răspundere în garanție : Unele datorii nu sunt la fel de exacte ca AP și trebuie să fie estimate. Este cantitatea estimată de timp și bani care pot fi cheltuiți pentru repararea produselor după acordul unei  garanții. Aceasta este o răspundere comună în industria auto, deoarece majoritatea mașinilor au garanții pe termen lung care pot fi costisitoare.
• Evaluarea răspunderii contingente : o datorie contingentă este o datorie care poate apărea în funcție de rezultatul unui eveniment viitor incert.

Datoriile necurente mai puțin frecvente

• Credite amânate :  Aceasta este o categorie largă care poate fi înregistrată ca fiind curentă sau necurentă, în funcție de specificul tranzacțiilor. Aceste credite sunt practic venituri colectate înainte ca acestea să fie câștigate și  înregistrate în contul de profit și pierdere. Poate include avansuri ale clienților, venituri amânate sau o tranzacție în care sunt datorate credite, dar care nu sunt încă considerate venituri. Odată ce veniturile nu mai sunt amânate, acest element este redus cu suma câștigată și devine parte a fluxului de venituri al companiei.
• Prestații post-angajare : acestea sunt prestațiile pe care le poate primi un angajat sau membrii familiei la pensionare, care sunt suportate ca o datorie pe termen lung pe măsură ce se acumulează. În exemplul AT&T, aceasta constituie jumătate din totalul total non-curent secundar doar datoriei pe termen lung. Având în vedere creșterea rapidă a asistenței medicale și compensarea amânată, această răspundere nu trebuie neglijată.
• Credite fiscale pentru investiții neamortizate (UITC) :  reprezintă netul dintre costul istoric al unui activ și suma care a fost deja amortizată. Partea neamortizată este un pasiv, dar este doar o estimare aproximativă a valorii  juste de piață a activului. Pentru un analist, acesta oferă câteva detalii despre cât de agresivă sau conservatoare este o companie cu  metodele sale de  amortizare.

întrebări frecvente

De unde știu dacă ceva este o datorie?

O datorie este ceva care este datorat sau obligat altcuiva. Poate fi real (de exemplu, o factură care trebuie plătită) sau potențial (de exemplu, un eventual proces).

În ce fel diferă pasivele curente de cele pe termen lung (necurente)?

Companiile își vor separa pasivele în funcție de orizontul lor de timp pentru momentul în care sunt scadente. Datoriile curente sunt datorate cu un an și sunt adesea plătite pentru utilizarea activelor circulante. Datoriile necurente sunt datorate în mai mult de un an și includ cel mai adesea rambursările datoriilor și plățile amânate. Majoritatea companiilor vor avea aceste două elemente rând în bilanț, deoarece fac parte din operațiunile curente și pe termen lung în curs.

Cum se raportează pasivele la active și capitaluri proprii?

Ecuația contabilă afirmă că activele = pasivele + capitalurile proprii. Drept urmare, putem rearanja formula pentru a citi pasivele = active – capitaluri proprii. Astfel, valoarea pasivelor totale ale unei firme va fi egală cu diferența dintre valorile activelor totale și a capitalului propriu al acționarilor. Dacă o firmă își asumă mai multe pasive fără a acumula active suplimentare, aceasta trebuie să aibă ca rezultat o reducere a valorii poziției de capital a firmei.

Ce este o datorie contingentă?

O datorie contingentă este o obligație care ar trebui să fie plătită în viitor, dar există încă aspecte nerezolvate care fac din aceasta doar o posibilitate și nu o certitudine. Procesele și amenințarea cu procesele sunt cele mai frecvente datorii contingente, dar cardurile cadou neutilizate, garanțiile produselor și rechemările se încadrează, de asemenea, în această categorie. Datoriile contingente trebuie să fie listate în bilanțul unei companii dacă sunt ambele probabile și suma poate fi estimată.

Care sunt exemple de datorii pe care le au persoanele fizice sau gospodăriile?

La fel ca întreprinderile, valoarea netă a unei persoane sau a unei gospodării este luată prin echilibrarea activelor cu pasivele. Pentru majoritatea gospodăriilor, pasivele vor include impozitele datorate, facturile care trebuie plătite, plățile chiriei sau ipotecii, dobânzile împrumutului și principalul datorat etc. Dacă sunteți preplătit pentru efectuarea unei lucrări sau a unui serviciu, munca datorată poate fi interpretată și ca o răspundere.