Pierderea reportată

Ce este o pierdere reportată?

O reportare a pierderilor se referă la o tehnică contabilă care aplică pierderea netă din exploatare a anului curent (NOL) venitului net din anii următori pentru a reduce datoria fiscală. De exemplu, dacă o companie are un venit operațional net negativ (NOI) în primul an, dar un NOI pozitiv în anii următori, poate reduce profiturile viitoare folosind reportul NOL pentru a înregistra o parte sau totalitatea pierderii din primul an din anii următori. Acest lucru are ca rezultat venituri impozabile mai mici în anii NOI pozitivi, reducând suma pe care compania o datorează guvernului în impozite. Pierderea reportată se poate referi și la o reportare a pierderii de capital .

Chei de luat masa

• Pierderile reportate sunt utilizate pentru a împărți o pierdere curentă de exploatare curentă (NOL) pe venitul net din exploatare (NOI) din anii următori pentru a reduce datoria fiscală viitoare.
• Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA) a eliminat prevederea reportării pe 2 ani, a extins la nesfârșit provizionul reportat pe 20 de ani și a limitat limitele reportate la 80% din venitul net în orice an viitor.
• Pierderile nete din exploatare provenite din exercițiile fiscale începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor de reportare anterioare.

Înțelegerea pierderilor reportate

Înainte de punerea în aplicare a Serviciul de venituri interne (IRS) a permis întreprinderilor să reporteze pierderi nete din exploatare (NOL) înainte de 20 de ani pentru a se realiza în funcție de profiturile viitoare sau de doi ani înapoi pentru o rambursare imediată din impozitele anterioare plătite. După 20 de ani, orice pierdere rămasă expiră și nu mai poate fi utilizată pentru a reduce veniturile impozabile.

Pentru anii fiscali începând cu 1 ianuarie 2018 sau mai târziu, TCJA a eliminat prevederile de report de doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole, dar permite o perioadă de reportare nedeterminată. Cu toate acestea, reportările sunt acum limitate la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Pierderile originare din anii fiscali începând înainte de 1 ianuarie 2018 sunt încă supuse regulilor fiscale anterioare și orice pierderi rămase vor expira în continuare după 20 de ani.

Reportările NOL sunt înregistrate ca active în bilanțul companiei. Acestea oferă un beneficiu companiei sub forma unor economii viitoare de datorii fiscale. O creanță privind impozitul amânat este creată pentru reportul NOL, care este compensat cu venitul net în anii următori. Contul de creanță privind impozitul amânat este tras în fiecare an, să nu depășească 80% din venitul net în oricare dintre anii următori, până la epuizarea soldului.

Dispoziția privind reportarea NOL referitoare la impozitele federale pe venit a fost introdusă inițial ca parte a Legii veniturilor din 1918. Unele state au limite mai stricte pentru impozitul pe venit de stat la reportarea sau reportarea.

Inițial, această prevedere federală privind impozitul pe venit se intenționa să fie un beneficiu de scurtă durată pentru companiile care suferă pierderi legate de vânzarea articolelor legate de război în era post-primul război mondial.În anii următori, durata provizionului pentru reportări a fost prelungită, scăzută, omisă și restabilită. Scopul menținerii dispoziției a fost acela de a netezi sarcina fiscală pentru companiile a căror activitate principală este de natură ciclică, dar nu în conformitate cu un an fiscal standard.

consideratii speciale

Pentru a utiliza transferurile NOL în mod eficient, companiile ar trebui să le revendice cât mai curând posibil. Pierderile nu sunt indexate cu inflația și, ca urmare, în fiecare an creanța devine efectiv mai mică.

De exemplu, dacă o companie pierde 100.000 de dolari în anul fiscal curent, deși poate duce pierderea înainte în următorii 20 de ani, este posibil să aibă un impact mai mare cu cât este revendicat mai devreme. Ca urmare a inflației, este foarte probabil ca 100.000 de dolari să aibă mai puțină putere de cumpărare și mai puțină valoare reală peste 20 de ani de acum încolo.

Exemplu de pierderi reportate

Imaginați-vă că o companie a pierdut 5 milioane de dolari pe an și a câștigat 6 milioane de dolari în următorul. Limita de report de 80% a 6 milioane USD este de 4,8 milioane USD. Pierderea integrală din primul an poate fi reportată în bilanț până în al doilea an ca activ de impozitare amânată.

Pierderea, limitată la 80% din venit în al doilea an, poate fi apoi utilizată în al doilea an ca o cheltuială pe contul de profit și pierdere. Reduce venitul net și, prin urmare, venitul impozabil, pentru acel an la 1,2 milioane de dolari. Un activ de impozitare amânată de 200.000 USD (5 milioane USD – 4.8 milioane USD) va rămâne în bilanț.