Restituirea pierderii
Ce este un report de pierdere?
O reportare a pierderilor descrie o situație în care o companie se confruntă cu o pierdere din exploatare netă (NOL) și alege să aplice această pierdere la declarația fiscală din anul precedent. Acest lucru are ca rezultat o rambursare imediată a impozitelor plătite anterior prin reducerea datoriei fiscale pentru anul anterior.
Chei de luat masa
- O reportare a pierderii operaționale nete (NOL) permite unei firme să aplice o pierdere operațională netă la declarația fiscală din anul precedent, pentru o rambursare imediată a impozitelor anterioare plătite.
- O reportare a pierderii fiscale, pe de altă parte, aplică o pierdere fiscală pentru declarațiile din anii următori.
- O reportare – și rambursarea imediată rezultată a impozitelor anterioare plătite – este de obicei mai benefică decât o reportare datorită valorii în timp a banilor.
- Prevederile de reportare NOL în codul fiscal au fost majorate, reduse, omise în totalitate și reintegrate de mai multe ori de-a lungul anilor.
- Este important să fie conștienți de starea actuală a dispozițiilor privind impozitul reportat.
Înțelegerea unui report de pierdere
Restituirile de pierderi sunt similare reportărilor de pierderi, cu excepția faptului că companiile își aplică pierderile nete din exploatare veniturilor anterioare, mai degrabă decât veniturilor din anii următori. Restituirea pierderii va genera o rambursare a impozitelor anterioare plătite de întreprindere pentru anul anterior din cauza datoriei sale fiscale nou reduse. După aplicarea pierderii reportate, va fi ca și cum afacerea și-ar fi plătit în exces impozitele pentru anul respectiv.
O afacere poate alege cum să aplice o pierdere netă de exploatare (NOL) atunci când apare o astfel de pierdere. De exemplu, poate alege să renunțe la perioada de report și să reporteze doar pierderea. Cu toate acestea, odată ce s-a luat decizia de reportare a pierderii, acțiunea nu poate fi anulată.
Este important să rețineți că o reportare NOL este de obicei mai benefică decât o reportare, deoarece valoarea în timp a banilor arată că economiile fiscale în prezent sunt mai valoroase decât în viitor. Pot exista cazuri foarte specifice în care o reportare are mai mult sens pentru o anumită afacere, cum ar fi atunci când ratele impozitului pe afaceri cresc considerabil. Cu toate acestea, nu este norma.
Prevederile fiscale care permit reportarea NOL-urilor au variat de la zero la cinci ani, din punct de vedere istoric. Deoarece este o opțiune de planificare fiscală atât de benefică pentru contribuabil, facturile fiscale au atins adesea reportări. În perioadele de recesiune, perioada în care contribuabililor li se permite să reporteze pierderile a fost prelungită. Restituirile au fost, de asemenea, omise din codul fiscal în totalitate ca opțiune, permițând doar reportări. Este important să știm unde se află legislația în momentul în care se are în vedere o reportare.
Istoria reportărilor de pierdere
Dispoziția de reportare NOL referitoare la impozitele pe venit federale a fost introdusă inițial ca parte a Legii veniturilor din 1918. Inițial, această prevedere federală privind impozitul pe venit a fost menită să fie un beneficiu de scurtă durată pentru companiile care suferă pierderi legate de vânzarea articolelor legate de război în era postbelică. Provizioanele inițiale de reportare și reportare (colectiv, reportare) au fost doar pentru un an. Scopul menținerii dispoziției a fost acela de a netezi sarcina fiscală pentru companiile a căror activitate principală este de natură ciclică, dar nu în conformitate cu un an fiscal standard. Acest lucru este obișnuit cu întreprinderile agricole, deoarece acestea sunt foarte dependente de condițiile meteorologice și pot avea un an de succes urmat de un an cu o pierdere netă de exploatare majoră.
În următorii ani, durata admisibilă pentru reportări a fost extinsă, scăzută, omisă în totalitate și reintegrată. Ne vom uita doar la modificările majore ale provizionului reportat în ultimele decenii.
Unele state au procente mai stricte de venituri sau limite de timp pentru reportări sau reportări în scopuri de impozit pe venit de stat.
- Legea privind scutirea de impozite din 1997 a limitat prevederea reportării NOL la doi ani, extinzând în același timp dispoziția reportabilă la 20 de ani.
- Restituirile au fost prelungite temporar la trei, patru sau cinci ani ca răspuns atât laatacurile din 11 septembrie asupra World Trade Center, cât și laMarea Recesiune din 2009.
- Legeaprivind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA), adoptată în 2017, a eliminat prevederea de reportare pe doi ani, cu excepția anumitor pierderi agricole și a companiilor de asigurări generale. De asemenea, permite o perioadă reportabilă nedeterminată, dar reportările sunt acum limitate la 80% din venitul net al fiecărui an ulterior. Pentru excepții, companiilor de asigurări, altele decât asigurările de viață, li se permite să reporteze NOL-uri cu doi ani și 20 de ani înainte, iar noua limită de 80% nu se aplică. Pierderile din agricultură sunt permise să fie reportate înapoi cu doi ani și reportate la nesfârșit, încă sub rezerva limitării de 80%.
- În 2020, legeaCoronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) a întârziat efectiv modificările puse în aplicare de TCJA până la 1 ianuarie 2021. Legea CARES a prelungit, de asemenea, termenul de reportare și a permis un NOL de cinci ani reportare pentru anii impozabili care încep după 31 decembrie 2017 și înainte de 1 ianuarie 2021. Aceasta include NOL suportate de companiile de asigurări generale și pierderile din agricultură.
Exemplu din lumea reală
Restituirile de pierderi fiscale au primit o nouă atenție în septembrie 2020, când New York Times a lansat detalii referitoare la declarația fiscală a președintelui Trump din 2009. PotrivitarticoluluiTimes, „înregistrările confidențiale arată că, începând cu 2010, el a pretins și a primit o rambursare a impozitului pe venit în valoare totală de 72,9 milioane de dolari – tot impozitul federal pe venit pe care l-a plătit pentru 2005 până în 2008, plus dobânzi”. Acest lucru a fost posibil printr-o prevedere de reportare a NOL care s-a schimbat ca urmare a Legii privind asistența muncitorilor, a proprietății și a afacerilor din 2009, semnată în lege de președintele Obama.
Legea fiscală din 2009 a permis o prevedere de reportare NOL de cinci ani pentru anii fiscali 2008 și 2009, mai degrabă decât prevederea de report de doi ani care a fost în vigoare la momentul respectiv. Aceasta a însemnat că NOL-urile suportate în 2008 și 2009 ar putea fi aplicate pentru rambursarea impozitelor plătite anterior în cei cinci ani anteriori pierderii. Dacă contribuabilul a ales să reporteze un NOL în al cincilea an precedent, reportarea NOL a fost limitată la 50% din venitul impozabil în al cincilea an precedent. Cu toate acestea, soldul NOL rămas ar putea fi reportat la al patrulea an precedent, și așa mai departe, până când pierderea a fost complet epuizată.5