Slăbiciune materială
Ce este slăbiciunea materială?
O slăbiciune semnificativă este atunci când unul sau mai multe controale interne ale unei companii – activități, reguli și procese concepute pentru a preveni nereguli semnificative ale situațiilor financiare și pentru a îmbunătăți eficiența operațiunii – sunt ineficiente. Dacă o deficiență a controlului intern este o slăbiciune semnificativă, aceasta ar putea duce la o denaturare semnificativă în situațiile financiare ale unei companii. Acest lucru ar face ca datele din situația financiară a companiei să nu fie fiabile și ineficiente pentru evaluarea stării financiare a companiei și determinarea unui preț rezonabil al acțiunilor companiei.
Atunci când se efectuează un audit și se detectează o slăbiciune semnificativă a controalelor interne ale companiei, auditorii raportează slăbiciunea semnificativă comitetului de audit. Fiecare companie cotată la bursă din SUA trebuie să aibă un comitet de audit calificat. Comitetul de audit, care face parte din consiliul de administrație, cere ca conducerea companiei să ia măsuri pentru a remedia controalele și a remedia slăbiciunea semnificativă.
Înțelegerea slăbiciunii materiale
O slăbiciune semnificativă, atunci când este raportată de un auditor, sugerează pur și simplu că ar putea apărea o denaturare. Dacă o slăbiciune semnificativă rămâne nedetectată și nerezolvată, o declarație greșită semnificativă ar putea apărea în cele din urmă în situațiile financiare ale unei companii. O eroare în situațiile financiare ale companiei poate avea un efect tangibil asupra evaluării unei companii.
În SUA, companiile trebuie să urmeze Comitetul de schimb al valorilor mobiliare (SEC) adoptat prin principiile contabile general acceptate (GAAP) atunci când pregătesc situațiile financiare. Majoritatea firmelor din SUA subscriu la regula materialității de 5%, care afirmă că valorile declarate greșit cu 5% peste baze (de exemplu, profitul brut, venitul net etc.) sunt semnificative.
Uneori, slăbiciunea materială și deficiența semnificativă sunt utilizate în mod interschimbabil. Amândoi identifică deficiențe, dar una are mai multă greutate decât cealaltă. O deficiență semnificativă, care reprezintă una sau mai multe puncte slabe în raportarea financiară a unei companii, justifică atenția, dar este mai puțin probabil să aibă un impact asupra situațiilor financiare ca și în cazul punctelor slabe semnificative.
GAAP nu protejează și nu oferă îndrumări cu privire la care sunt punctele slabe materiale.
Exemplu de slăbiciune materială
De exemplu, o supraevaluare de 100 de milioane de dolari a veniturilor ar fi o denaturare semnificativă pentru o companie care generează vânzări de 500 de milioane de dolari anual. Evaluările incorecte ale companiei ca urmare a slăbiciunilor materiale pot afecta prețul acțiunilor companiei. Datorită potențialului lor de a împiedica integritatea pieței publice, este important ca slăbiciunile semnificative ale controalelor interne ale unei companii să fie identificate și remediate în timp util.
În octombrie 2018, Costco Wholesale (COST) a raportat o slăbiciune semnificativă a controlului său intern. Potrivit unui comunicat de presă, „Punctul slab este legat de controalele generale ale tehnologiei informației în domeniile accesului utilizatorilor și gestionării schimbărilor de programe asupra anumitor sisteme de tehnologie informațională care susțin procesele de raportare financiară ale companiei.” În termeni mai simpli, persoanele neautorizate pot avea acces la sistemele de raportare financiară ale companiei.
Chei de luat masa
- O slăbiciune materială există atunci când unul sau mai multe controale interne cedează.
- Atunci când este identificat, comitetul de audit al unei firme trebuie să ia măsuri pentru remedierea punctelor slabe.
- O slăbiciune materială nerezolvată poate duce la o denaturare semnificativă – informații incorecte într-o declarație financiară care pot modifica deciziile utilizatorilor săi.
Compania a mai raportat că nu a identificat nicio denaturare în rapoartele financiare și că eforturile de remediere au început imediat. Deoarece remedierea va continua pe tot parcursul anului 2019, este posibil ca efectele complete ale acestei pauze de control intern să nu fie pe deplin realizate până nu sunt remediate. La scurt timp după anunțul lor public, prețul acțiunilor lor a scăzut cu aproximativ 4%.