Baza de numerar modificată

Ce este baza de numerar modificată?

Baza de numerar modificată este o metodă de contabilitate care combină elemente ale celor două practici majore de evidență contabilă: numerar și  contabilitate de angajamente. Se caută să obțină cele mai bune din ambele lumi, înregistrând vânzările și cheltuielile pentru activele pe termen lung pe bază de acumulare și pe cele ale activelor pe termen scurt pe bază de numerar. Scopul de aici este de a oferi o imagine financiară mai clară, fără a face față costurilor de trecere la contabilitatea de angajamente completă.

Chei de luat masa

• Baza de numerar modificată este o practică de evidență contabilă care combină elemente ale celor două metode majore de contabilitate: numerar și acumulare.
• Activele pe termen lung sunt înregistrate pe bază de acumulare, iar activele pe termen scurt sunt înregistrate utilizând metoda contabilității de numerar.
• Metodele bazate pe acumulare produc o imagine mai clară a performanței afacerii, în timp ce utilizarea înregistrărilor bazei de numerar pentru alte elemente ajută la menținerea costurilor, acolo unde este posibil.
• Metoda de numerar modificată poate fi utilizată numai în scopuri interne, deoarece nu este conformă cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) sau cu principiile contabile general acceptate (GAAP). 
• Atât IFRS, cât și GAAP impun ca companiile publice să utilizeze metoda de acumulare a contabilității pentru situațiile lor financiare, cu unele avertismente pentru GAAP.

Înțelegerea bazei de numerar modificate

Pentru a înțelege modul în care funcționează o bază de numerar modificată, este esențial să se descrie mai întâi modul în care practicile tradiționale de contabilitate sunt influențate de funcție.

Contabilitatea pe bază de numerar recunoaște venitul atunci când este primit și cheltuielile atunci când acestea sunt plătite. Cel mai mare avantaj al său este simplitatea sa.

În schimb, contabilitatea de angajamente recunoaște veniturile atunci când se realizează o vânzare, mai degrabă decât atunci când este plătită, și înregistrează cheltuielile atunci când sunt efectuate, indiferent de orice mișcare de numerar. Aceasta este o metodă puțin mai complicată, dar are avantajul de a permite unei companii să asigure venituri și cheltuielile asociate și să înțeleagă ce costă să conducă afacerea în fiecare lună, precum și cât câștigă.

Baza de numerar modificată împrumută elemente atât din numerar, cât și din contabilitatea de angajamente, în funcție de natura activului. Se compune din următoarele caracteristici:

• Înregistrează activele pe termen scurt, cum ar fi creanțele (AR) și inventarul, pe baza de numerar în contul de profit și pierdere, similar contabilității pe bază de numerar.
• Activele pe termen lung, cum ar fi activele imobilizate  și  datoriile pe termen lung, sunt înregistrate în bilanț. Ca și contabilitatea de angajamente, amortizarea și amortizarea apar și în contul de profit și pierdere.

Avantajele și dezavantajele bazei de numerar modificate

Avantaje

Împrumutând elemente din ambele tehnici, metoda bazei de numerar modificate poate echilibra mai bine elementele contabile pe termen scurt și pe termen lung. Elementele pe termen scurt, cum ar fi o cheltuială lunară obișnuită de utilitate (o factură), sunt înregistrate în funcție de baza de numerar (deoarece există o intrare sau ieșire de numerar aferentă), ceea ce duce la o declarație de profit și pierdere în mare parte cu elemente bazate pe numerar bază. Elementele pe termen lung care nu se modifică într-un anumit exercițiu financiar, cum ar fi o investiție pe termen lung imobilizări corporale, sunt înregistrate utilizând baza de acumulare.

Metodele bazate pe acumulare produc o imagine mai clară a performanței afacerii, în timp ce utilizarea înregistrărilor bazei de numerar pentru alte elemente ajută la menținerea costurilor, acolo unde este posibil; menținerea unui set de evidențe contabile de angajamente complete consumă mai mult timp.

Dezavantaje

Dacă situațiile financiare sunt supuse unor revizuiri formale, cum ar fi o analiză efectuată de auditori, investitori sau o bancă, metoda modificată a bazei de numerar se va dovedi inadecvată. Metoda de numerar modificată poate fi utilizată numai în scopuri interne, deoarece nu este conformă cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) sau cu  principiile contabile general acceptate (GAAP), care subliniază ce proceduri trebuie să urmeze companiile atunci când pregătesc situațiile financiare raportate oficial.

Acest lucru face ca contabilitatea modificată a numerarului să fie populară în rândul companiilor private. De asemenea, înseamnă că companiile cotate la bursă care utilizează această metodă nu pot obține declarațiile financiare semnate de auditori. Coerența este necesară, astfel încât tranzacțiile înregistrate în baza de numerar trebuie convertite în acumulare. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu IFRS și GAAP, companiile publice sunt obligate să își raporteze situațiile financiare utilizând doar metoda contabilității de acumulare din cauza principiului său de potrivire.

O avertisment la cerință este că, în conformitate cu GAAP, dacă o corporație are încasări brute anuale medii de mai puțin de 25 de milioane de dolari în ultimii trei ani consecutivi, poate alege oricare metodă de contabilitate preferă.