Transfer de avere eficient din punct de vedere fiscal
Când prevederea de caducitate care a fost încorporată în abrogarea treptată a impozitului pe proprietate a început să apară la orizont, mulți contribuabili bogați au făcut tot ce au putut pentru a-și reduce proprietățile impozabile înainte ca dispoziția să intre în vigoare în 2011. În timp ce în majoritatea cazurilor, proprietățile cu o valoare de doar câteva milioane de dolari poate planificare imobiliară.
Multe tipuri diferite de trusturi pot fi utilizate pentru îndeplinirea diverselor obiective și obiective de planificare imobiliară, dar transferul unor sume mari de bani sau alte active în aceste trusturi simultan poate duce adesea la răspunderea pentru cadouri. Deși această dilemă poate fi rezolvată prin utilizarea unei puteri de stropire, Crummey Power sau cinci sau cinci, nu este neapărat o soluție optimă în multe cazuri, din diverse motive. O alternativă poate fi stabilirea unui tip special de încredere cunoscut sub numele de încredere care acordă intenționat defect (IDGT).
O strategie simplă
IDT este un trust irevocabil care a fost conceput astfel încât activele sau fondurile care sunt plasate în trust să nu fie impozabile acordatorului în scopuri de cadouri, moșii, de transfer de generație sau de încredere. Cu toate acestea, concedentul trustului trebuie să plătească impozitul pe venit pentru orice venit generat de activele din trust. Această caracteristică este, în esență, ceea ce face trustul „defect”, întrucât toate veniturile, deducerile și / sau creditele care provin din trust trebuie raportate în 1040 de către acordant ca și cum ar fi ale lui. Cu toate acestea, deoarece concedentul trebuie să plătească anual impozitele pe toate veniturile din trust, activele din trust sunt lăsate să crească fără impozite, evitând astfel impozitarea cadourilor către beneficiarii acordatorului.
În toate scopurile practice, încrederea este invizibilă pentru Serviciul de Venituri Interne (IRS). Atâta timp cât activele sunt vândute la valoarea justă de piață, nu va exista niciun impozit raportat la câștig, pierdere sau cadou la vânzare. De asemenea, nu va exista impozit pe venit pentru nici o plată plătită către concedent dintr-o vânzare. Dar mulți acordanți optează pentru a-și converti IDGT-urile în trusturi complexe, ceea ce permite trustului să își plătească propriile impozite. În acest fel, nu trebuie să le plătească din buzunar în fiecare an.
Ce tip de active ar trebui să plasez în trust?
Deși există multe tipuri diferite de active care pot fi utilizate pentru a finanța un trust defect, dobânzile în comandită simplă oferă reduceri de la valorile lor nominale care măresc substanțial economiile fiscale realizate prin transferul lor. În scopul impozitului pe cadouri, activele de comandă în comandită nu sunt evaluate la valorile lor corecte de piață, deoarece societățile în comandită limitată au un control redus sau deloc asupra parteneriatului sau a modului în care este administrat. Prin urmare, se oferă o reducere de evaluare. De asemenea, se oferă reduceri pentru parteneriatele private care nu au piață lichidă. Aceste reduceri pot reprezenta 35-45% din valoarea parteneriatului.
Cum se transferă active în trust?
Una dintre cele mai bune modalități de a muta active într-un IDGT este de a combina un cadou modest în trust cu o vânzare în rate a proprietății. Modul obișnuit de a face acest lucru este oferirea de 10% din activ și încredințarea să efectueze plăți de vânzare în rate pentru restul de 90% din activ.
Exemplu – Reducerea patrimoniului impozabil
Frank Newman, un văduv bogat, are 75 de ani și are o proprietate brută evaluată la peste 20 de milioane de dolari. Aproximativ jumătate din acest lucru este legat într-o societate în comandită nelichidă, în timp ce restul este compus din acțiuni, obligațiuni, numerar și imobile. Evident, Frank va avea o factură de impozite imobiliare destul de mare, cu excepția cazului în care se iau măsuri adecvate. Ar vrea să lase cea mai mare parte a averii sale celor patru copii ai săi. Prin urmare, Frank intenționează să încheie o poliță universală de asigurare de viață de 5 milioane de dolari pentru a acoperi costul impozitelor pe proprietate. Primele anuale pentru această politică vor costa aproximativ 250.000 USD pe an, dar mai puțin de 20% (48.000 USD) din acest cost (12.000 USD anual pentru excluderea impozitului pe cadou pentru fiecare copil) vor fi acoperite de excluderea impozitului pe cadouri. Aceasta înseamnă că 202.000 USD din costul primei vor fi supuși impozitului pe cadouri în fiecare an.
Desigur, Frank ar putea folosi o parte din scutirea sa unificată de credit în fiecare an, dar a stabilit deja un acord de încredere în adăpost de credite care ar fi compromis de o astfel de strategie. Cu toate acestea, prin stabilirea unui trust IDGT, Frank poate dona 10% din activele sale de parteneriat în trust la o evaluare cu mult sub valoarea lor reală. Valoarea totală a parteneriatului este de 9,5 milioane de dolari, astfel încât 950.000 de dolari sunt încadrați în încredere pentru început. Dar acest cadou va fi evaluat la 570.000 USD după aplicarea reducerii de 40% din evaluare. Apoi, restul de 90% din parteneriat va face distribuții anuale către trust. Aceste distribuții vor primi, de asemenea, același discount, reducând efectiv patrimoniul impozabil al lui Frank cu 3,8 milioane de dolari. Trustul va prelua distribuția și o va utiliza pentru a plăti dobânzi către Frank și va acoperi, de asemenea, costul primelor de asigurare. Dacă nu există venituri suficiente pentru a face acest lucru, atunci se pot vinde active fiduciare suplimentare pentru a compensa deficitul.
Frank este acum într-o poziție câștigătoare, indiferent dacă trăiește sau moare. Dacă acesta din urmă apare, atunci trustul va deține atât politica, cât și parteneriatul, protejându-le astfel de impozitare. Dar dacă Frank trăiește, atunci a obținut un venit suplimentar de cel puțin 202.000 USD pentru a-și plăti primele de asigurare.
Linia de fund
IDGT-urile au multe utilizări, dar o analiză exhaustivă a beneficiilor lor se află dincolo de scopul acestui articol. Anumite strategii pot fi folosite pentru a evita și impozitul pe transferuri care sări peste generație. Cei care sunt interesați să afle mai multe despre aceste trusturi ar trebui să afle despre toți factorii care trebuie luați în considerare în planificarea imobiliară și ar trebui să consulte și un avocat calificat în planificarea imobiliară.