Secțiunea 1202

Ce este secțiunea 1202?

Secțiunea 1202, numită și Excluderea câștigurilor de stocuri pentru întreprinderi mici, este o porțiune din Codul veniturilor interne  (IRC), care permite ca câștigurile de capital din anumite stocuri de întreprinderi mici să fie excluse din impozitul federal. Secțiunea 1202 din Codul IRS se aplică numai acțiunilor calificate pentru întreprinderi mici achiziționate după 27 septembrie 2010, care sunt deținute pentru mai mult de cinci ani.

Chei de luat masa

• Conform secțiunii 1202, câștigurile de capital din anumite stocuri de întreprinderi mici sunt excluse de la impozitul federal.
• Oferă un stimulent contribuabililor non-corporativi să investească în întreprinderi mici.
• Cu toate acestea, nu toate acțiunile întreprinderilor mici se califică.
• Suma câștigului exclus în conformitate cu secțiunea 1202 este limitată la maximum 10 milioane dolari sau de 10 ori mai mult decât baza ajustată a stocului.

Înțelegerea secțiunii 1202

De Protejarea Americanii de la Hikes Brut (PATH) Act din 2015 a fost adoptată de Congres si semnat in dreptul de presedintele Barack Obama. Legea PATH reînnoiește câteva dispoziții fiscale expirate pentru câțiva ani și extinde definitiv unele beneficii fiscale. O scutire de impozite, făcută permanentă de administrația Obama, este excluderea câștigurilor de capital pentru întreprinderile mici, găsită în secțiunea 1202 din Codul veniturilor interne.

Secțiunea 1202 oferă un stimulent pentru contribuabilii non-corporativi să investească în întreprinderi mici. Câștigurile de capital scutirea de la plata impozitului pe venit federal privind vânzarea stocului de afaceri mici este scopul de bază al acestei secțiuni IRC. O acțiune de afaceri mici deținută timp de cel puțin cinci ani înainte de vânzare va avea o parte sau toate câștigurile realizate excluse din impozitul federal.

consideratii speciale

Înainte de 18 februarie 2009, această prevedere a secțiunii 1202 exclude 50% din câștigurile de capital din venitul brut. Pentru a stimula sectorul micilor afaceri, Legea americană de recuperare și reinvestire a crescut rata de excludere de la 50% la 75% pentru acțiunile achiziționate în perioada 18 februarie 2009 și 27 septembrie 2010. Pentru acțiunile întreprinderilor mici care sunt eligibile pentru 50 % sau 75% excludere, o parte din câștigul exclus este impozitat ca element preferențial care atrage un impozit suplimentar de 7% numit Impozit minim alternativ (AMT). AMT se impune de obicei persoanelor fizice sau investitorilor care au scutiri de impozite care le permit să scadă impozitul pe venit plătit.

Cea mai recentă modificare a Secțiunii 1202 prevede excluderea 100% a oricăror câștiguri de capital dacă achiziționarea stocului de întreprinderi mici a avut loc după 27 septembrie 2010. De asemenea, tratarea niciunei porțiuni din câștigul exclus este un element de preferință în scopuri AMT. Câștigurile de capital care sunt scutite de impozite în temeiul acestei secțiuni sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venitul net din investiții (NII) de 3,8% aplicat majorității veniturilor din investiții. 

Suma de câștig pe care orice investitor o poate exclude în conformitate cu secțiunea 1202 este limitată la un maxim de 10 milioane USD sau de 10 ori mai mult decât baza ajustată a acțiunii. Porțiunea impozabilă a unui câștig din vânzarea unui stoc de întreprinderi mici are o evaluare la cota maximă de impozitare de 28%.

Cerințe ale secțiunii 1202

Nu toate stocurile întreprinderilor mici sunt calificate pentru scutiri de impozite conform IRC. Codul definește un stoc de întreprinderi mici ca fiind calificat dacă:

• A fost emis de o altă corporație națională C decât un hotel, restaurant, instituție financiară, companie imobiliară, fermă, o companie minieră sau afaceri legate de drept, inginerie sau arhitectură
• A fost emis inițial după 10 august 1993, în schimbul banilor, proprietății, fără a include stocuri, sau ca compensație pentru un serviciu prestat
• La data emiterii de acțiuni și imediat după aceea, societatea emitentă avea active de 50 de milioane sau mai puțin
• Utilizarea a cel puțin 80% din activele corporației este pentru conduita activă a uneia sau mai multor companii calificate
• Societatea emitentă nu achiziționează niciunul din acțiunile de la contribuabil pe o perioadă de patru ani care începe cu doi ani înainte de data emiterii
• Societatea emitentă nu își răscumpără în mod semnificativ acțiunile într-o perioadă de doi ani care începe cu un an înainte de data emiterii. O răscumpărare semnificativă a acțiunilor este valorificarea unei valori agregate a acțiunilor care depășesc 5% din valoarea totală a acțiunilor companiei

Impozitele de stat care sunt conforme cu impozitul federal vor exclude, de asemenea, câștigurile de capital din stocul micilor întreprinderi. Deoarece nu toate statele se corelează cu directivele fiscale federale, contribuabilii ar trebui să solicite îndrumări de la contabilii lor cu privire la modul în care statele lor tratează profiturile realizate din vânzarea de acțiuni calificate pentru întreprinderi mici.

Exemplu al secțiunii 1202

Luați în considerare un contribuabil care este singur și are un venit impozabil obișnuit de 410.000 USD. Acest venit îi plasează în cea mai mare categorie de impozite. Vând acțiuni calificate pentru afaceri mici achiziționate la 30 septembrie 2010 și au un profit realizat de 50.000 USD. Contribuabilul poate exclude 100% din câștigurile sale de capital, ceea ce înseamnă că impozitul federal datorat pentru câștiguri este de 0 USD.

Să presupunem că contribuabilul a cumpărat acțiunile pe 10 februarie 2009 și, după cinci ani, le vinde pentru un profit de 50.000 USD. Impozitul federal datorat asupra câștigurilor de capital ar fi de 28% x (50% x 50.000) = 7.000 USD.