Secțiunea 1245
Ce este secțiunea 1245?
Secțiunea 1245 este codificată în Codul Statelor Unite (USC) la Titlul 26 – Codul veniturilor interne (IRC), Subtitlul A – Impozite pe venit, Capitolul 1 – Impozite normale și taxe suplimentare, Subcapitolul P – Câștiguri și pierderi de capital, Partea IV – Reguli speciale pentru determinarea câștigurilor și pierderilor de capital, secțiunea 1245 – Câștig din cedarea anumitor proprietăți amortizabile. Această taxonomie (îndelungată!) Ne informează în mod util că Secțiunea 1245 acoperă rata impozabilă aplicabilă pentru câștigurile din vânzarea sau transferul de bunuri amortizabile și amortizabile. Să aprofundăm pentru a afla ce tip de proprietate este acoperită și ce rată de impozitare se aplică acesteia.
Înțelegerea secțiunii 1245
Secțiunea 1245 recapturări depreciere sau amortizare permise sau tolerabile pe corporale și necorporale proprietate personală în momentul în careo afacere vinde oastfel deproprietate,la un câștig de impozitare câștigul la rate devenituri obișnuite în măsura amortizării sale admisibile sau permise sau deamortizare.
Secțiunea 1245 Proprietate definită
IRS definește proprietateaSecțiunii 1245 după cum urmează:
Proprietatea din secțiunea 1245 include orice proprietate care este sau a fost supusă unei alocații pentru amortizare sau amortizare și care este oricare dintre următoarele tipuri de proprietăți.
- Bunuri personale (fie corporale, fie necorporale).
- Alte proprietăți corporale (cu excepția clădirilor și a componentelor structurale ale acestora) utilizate ca oricare dintre următoarele.
- O parte integrantă a producției, producției sau extracției sau a furnizării serviciilor de transport, comunicații, electricitate, gaz, apă sau canalizare.
- O facilitate de cercetare în oricare dintre activitățile din (a).
- O instalație în oricare dintre activitățile din (a) pentru depozitarea în vrac a mărfurilor fungibile.
Secțiunea 1245 Caracteristica Recapture
Secțiunea 1245 este un mecanism de recuperare a ratelor impozitului pe venit obișnuit, amortizări sau amortizări admise sau permise luate pe proprietatea secțiunii 1231. Permis sau permis înseamnă că valoarea amortizării sau amortizării recuperate este cea mai mare dintre cele luate sau care ar fi putut fi luate, dar care nu au fost.
În continuare, acest articol va simplifica referințele la amortizare și la amortizare, doar cu memento-ul că secțiunea 1245 se aplică bunurilor personale depreciate și amortizate.
Secțiunea 1245 Context
Secțiunea 1245 definește proprietatea secțiunii 1245 spunându-ne ce nu este. Această definiție prin excludere încurcă chiar și experții fiscali. Poate că proprietatea secțiunii 1245 va fi mai ușor de identificat dacă ne concentrăm în schimb pe motivul pentru care Congresul a adoptat secțiunea 1245. Răspunsul se reduce la ajustarea bazei proprietății prin amortizare și caracterul câștigului sau pierderii pe dispoziția proprietății.
Conceptual, o rată mai mică a impozitului pe câștig înseamnă o taxă mai mică de plătit și o rată mai mare de impozitare pe pierdere înseamnă o compensare mai mare a venitului impozabil și o taxă mai mică de plătit. Din acest motiv, strategia de planificare fiscală urmărește rate mai mici de câștiguri de capital pentru câștiguri și rate de venituri ordinare mai mari pentru pierderi.
Congresul a adoptat secțiunea IRC 1231 pentru a favoriza întreprinderile, permițându-le să aplice o rată mai mică a câștigurilor de capital la câștiguri și o rată a venitului obișnuit mai mare la pierderile recunoscute din vânzarea proprietății lor. Cu toate acestea, multe întreprinderi obținuseră deja un tratament fiscal favorabil luând deduceri din amortizare pentru aceste proprietăți. Deci, Congresul a promulgat secțiunea 1245 pentru a recupera amortizarea la ratele de venit obișnuite pe proprietățile vândute cu un câștig.
Formularea secțiunii 1245 implică că acoperă o clasă nouă sau diferită de proprietate – proprietatea secțiunii 1245. Dar, în realitate, proprietatea secțiunii 1245 este doar proprietatea secțiunii 1231 care a fost amortizată. Proprietatea secțiunii 1245 este proprietatea secțiunii 1245 numai atâta timp cât are amortizare nerecuperată. Odată ce amortizarea sa este complet recuperată, devine proprietatea secțiunii 1231.
Imagine fiscală a unei vânzări a proprietății secțiunii 1245
Cu această înțelegere, să ne uităm la imaginea fiscală a unei vânzări a proprietății secțiunii 1245. Dacă proprietatea din secțiunea 1245 este vândută cu pierderi, aceasta se transformă în proprietatea din secțiunea 1231 în scopuri fiscale, iar pierderea este obișnuită (sub rezerva compensării și privirii înapoi). Dacă proprietatea secțiunii 1245 este vândută la un câștig, aceasta rămâne proprietatea secțiunii 1245 și, în măsura deprecierii, câștigul este impozitat la rate de venit obișnuite. Odată ce amortizarea a fost recapturată, aceasta se transformă în proprietatea secțiunii 1231, iar orice câștig rămas este impozitat la ratele câștigurilor de capital.
Exemplu de vânzare a proprietății secțiunii 1245
Iată un exemplu care poate ajuta la curățarea ceții. O companie deține un widget de 100 USD și necesită amortizare de 75 USD. Baza de impozitare ajustată a widgetului este costul de 100 USD minus 75 USD de amortizare sau 25 USD. Compania vinde widgetul pentru 150 USD. Câștigul este prețul de vânzare de 150 USD minus baza de impozitare ajustată de 25 USD sau 125 USD. Dintre acei 125 USD, 75 USD reprezintă câștigul din secțiunea 1245 impozitat la ratele de venit obișnuite, iar 50 USD este câștigul din secțiunea 1231 impozitat la ratele câștigurilor de capital. Dacă afacerea vinde widgetul de 100 USD pentru 20 USD, aveți o pierdere de preț de vânzare de 20 USD minus 25 USD impozite ajustate sau 5 USD. Deoarece există câștig de 0 USD, Secțiunea 1245 nu se aplică, iar pierderea de 5 USD este o pierdere din secțiunea 1231 care este obișnuită.