Step-Up în bază

Ce este un progres în bază?

O creștere a bazei este reajustarea valorii unui activ apreciatîn scopuri fiscale la moștenire.  Valoarea de piață mai mare a activului în momentul moștenirii este luată în considerare în scopuri fiscale. Atunci când un activ este transmis unui beneficiar, valoarea acestuia este, de obicei, mai mare decât cea când a fost achiziționată de proprietarul inițial. Activul primește o creștere bazată, astfel încât impozitul pe câștigurile de capital al beneficiarului să fie minimizat. O bază de creștere se aplică la baza costului bunurilor transferate la moarte.

Baza de impozitare este suma investiției unui contribuabil în proprietăți în scopuri de impozitare, utilizată în mod obișnuit pentru a calcula amortizarea cifrelor, amortizarea și alte dispoziții de proprietate.

Chei de luat masa

• O creștere a bazei reajustează valoarea unui activ apreciat pe o perioadă de timp în scopuri fiscale.
• Este folosit pentru a calcula datoriile fiscale pentru activele de moștenire.
• Economiștii au propus eliminarea progresului în bază și au sugerat că ar putea fi înlocuit cu impozite mai mici asupra câștigurilor de capital.

Înțelegerea Step-Up în bază

O creștere a bazei reflectă valoarea modificată a unui activ moștenit. De exemplu, un investitor care achiziționează acțiuni la 2 USD și le lasă unui moștenitor atunci când acțiunile sunt de 15 USD înseamnă că acțiunile primesc o creștere, ceea ce face ca baza de cost pentru acțiuni să fie prețul curent de piață de 15 USD. Orice impozit pe câștigurile de capital plătit în viitor se va baza pe baza costului de 15 USD, nu pe prețul inițial de achiziție de 2 USD.

Reglementarea bazală modifică obligația fiscală pentru activele moștenite în comparație cu alte active. De exemplu, Sarah a cumpărat o mansardă în 2000 cu 300.000 de dolari. Când Pavel a moștenit mansarda după moartea lui Sarah, mansarda avea o valoare de 500.000 de dolari. Când Paul a vândut mansarda, baza sa fiscală era de 500.000 de dolari. El a plătit taxe pe diferența dintre prețul de vânzare și baza sa intensificată de 500.000 de dolari. Dacă nu ar exista o creștere a bazei, atunci Paul ar trebui să plătească impozite pentru diferența dintre prețul de vânzare și prețul inițial de cumpărare de 300.000 USD.

Step-Up în bază pentru statele proprietății comunitare

Locuitorii statelor proprietății comunitare, cum ar fi Wisconsin, pot profita de dubla intensificare a regulii de bază.  De exemplu, Allan și Jo Ann au cumpărat o casă în 1977 cu 350.000 de dolari. Ei aveau o încredere de viață revocabilă înființată și împărțeau casa în încredere. Când Allan a murit în 2006, casa a rămas în trust, iar Jo Ann a primit o creștere bazată pe valoarea de piață a casei de 500.000 de dolari. Când Jo Ann a decedat în 2015, fiica cuplului Stephanie a moștenit casa. Valoarea de piață a casei de 700.000 de dolari a devenit baza ei de cost. Stephanie a moștenit o casă care a crescut de două ori și a evitat să plătească o cantitate mare de impozite din cauza regulii duble de creștere.

Step-Up în bază ca o lacună fiscală

Creșterea prevederilor fiscale de bază a fost adesea criticată ca o lacună fiscală pentru ultra-bogați și bogați. Ei profită de aceasta pentru a elimina sau reduce sarcina fiscală. De exemplu, pot scăpa de impozitul pe câștigurile de capital pe acțiuni plasându-și deținerile într-un fond fiduciar pentru moștenitorii lor.

Într-un caz obișnuit, un milionar ar putea investi în active, cum ar fi proprietăți imobiliare și acțiuni, care se așteaptă să le aprecieze și să le ofere o rată de rentabilitate constantă pe parcursul vieții lor. Moștenitorii investitorului se vor bucura de beneficiile investiției după moartea lor, deoarece vor fi impozitați pe baza costului accelerat, în loc de costul inițial, permițându-le astfel să se sustragă de la impozite în valoare de milioane de dolari. Este bine cunoscut cazul familiei Walton, care deține Walmart și se presupune că și-a pus majoritatea participațiilor în proprietăți pentru a evita impozitele.

De-a lungul anilor, economiștii au propus eliminarea progresului în bază și au sugerat că ar putea fi înlocuit cu impozite mai mici asupra câștigurilor de capital. Susținătorii dispoziției susțin că nu este dificil să se calculeze valoarea exactă a activelor care pot proveni de la câteva decenii sau, în unele cazuri, chiar cu un secol în urmă.

Exemplu de Step-Up în bază

O persoană care moștenește fonduri mutuale primește o creștere a valorii fondurilor. Prețul acțiunilor în ziua morții proprietarului devine baza costului moștenitorului. Moștenitorul furnizează societății de fonduri mutuale dovada identității, împreună cu un certificat de deces, o decizie a instanței de judecată sau altă documentație. Compania fie transferă acțiunile într-un cont pe numele moștenitorului, fie vinde acțiunile și trimite încasările moștenitorului.

întrebări frecvente

Cum se calculează Step-Up in Base?

O creștere a bazei este reajustarea valorii unui activ apreciat în scopuri fiscale la moștenire. Dacă un investitor a cumpărat un loft în 2000 cu 300.000 de dolari și, când a fost moștenit de beneficiar, a valorat 500.000 de dolari. Deci, baza fiscală a beneficiarului va fi de 500.000 USD. Beneficiarul vinde mansarda pentru 750.000 USD, ceea ce înseamnă că va trebui să plătească impozite pentru diferența dintre prețul de vânzare de 750.000 USD și baza lor intensificată de 500.000 USD sau 250.000 USD.

Step-Up in Base Beneficiază beneficiarul?

Se aplică o creștere a bazei costului activului transferat la moarte, iar valoarea de piață mai mare a activului în momentul moștenirii este luată în considerare în scopuri fiscale. Atunci când un activ este transmis unui beneficiar, valoarea acestuia este, de obicei, mai mare decât cea când a fost achiziționată de proprietarul inițial. Deci, o creștere a bazei minimizează în mod obișnuit impozitul pe câștigurile de capital al beneficiarului dacă ar dispune de acel activ. În exemplul de mai sus, dacă nu a existat o creștere a bazei, beneficiarul ar trebui să plătească impozite pentru diferența dintre prețul de vânzare de 750.000 USD și prețul inițial de cumpărare de 300.000 USD sau 450.000 USD.

Este Step-Up în bază o lacună fiscală?

Creșterea prevederilor fiscale de bază a fost adesea criticată ca o lacună fiscală pentru cei ultra-bogați și bogați, deoarece ar putea profita de aceasta pentru a elimina sau reduce sarcina fiscală. De exemplu, pot scăpa de impozitul pe câștigurile de capital pe acțiuni plasându-și deținerile într-un fond fiduciar pentru moștenitorii lor. De-a lungul anilor, economiștii au propus eliminarea progresului pe bază și au sugerat că ar putea fi înlocuit cu impozite mai mici asupra câștigurilor de capital, dar, până acum, aceste modificări nu au fost puse în aplicare.