Element de preferință fiscală
Ce este un articol cu preferință fiscală?
Un element de preferință fiscală este un tip de venit, primit în mod normal scutit de impozite, care poate declanșa impozitul minim alternativ (AMT) pentru contribuabili. Elementele de preferință fiscală includ dobânzile la obligațiunile municipale de activitate privată, excluderile eligibile pentru stocurile întreprinderilor mici și costurile excesive de foraj intangibil pentru petrol și gaze – dacă suma acestor elemente depășește 40% din venitul AMT. Elementele de preferință fiscală sunt adăugate la suma venitului AMT în formula fiscală a IRS.
Înțelegerea elementelor de preferință fiscală
Impozitul minim alternativ (AMT) este cel mai mic impozit pe care o persoană fizică sau o corporație trebuie să îl plătească după ce au fost luate toate excluderile, creditele și deducțiile eligibile. AMT este o alternativă obligatorie de impozitare suplimentară la impozitul pe venit standard. Folosește multe deduceri obișnuite detaliate și, prin urmare, afectează persoanele cu venituri mari, mai ales pentru că elimină multe dintre aceste deduceri. Un contribuabil care face mai mult decât suma scutită de AMT și folosește deducțiile trebuie să își calculeze impozitele de două ori – un calcul pentru impozitul pe venit obișnuit și altul pentru AMT. Persoanele fizice care au un venit brut ajustat mai mare decât scutirea (71.700 USD pentru persoanele singure / cap de gospodărie și 111.700 USD pentru căsătoriile care depun împreună, începând cu 2019) trebuie să calculeze AMT și să plătească cel mai mare dintre ambele impozite calculate.
Elementele care trebuie incluse în calcularea taxei minime alternative se numesc elemente de preferință fiscală. Elementul de preferință fiscală este venitul care supune o persoană la AMT și este tratat diferit în scopuri de impozitare obișnuită și AMT – este exclus atunci când se calculează datoria fiscală obișnuită, dar este inclus atunci când se calculează datoria cuiva pentru impozitul minim alternativ. Astfel, un element de preferință fiscală ar putea fi dedus din impozite în circumstanțe normale, dar nu este în scopul impozitului alternativ minim. Dacă valoarea elementelor de preferință fiscală depășește un anumit procent din venitul contribuabilului, contribuabilul trebuie să adauge aceste elemente înapoi la venitul său impozabil pentru a calcula suma impozitului datorat, creând astfel o factură fiscală mai mare. Pentru a calcula AMT, atunci calculați venitul impozabil în mod obișnuit și apoi adăugați înapoi elemente de preferință în scopuri minime de impozitare. Articolele de preferință fiscală includ:
- Deduceri pentru depreciere / epuizare accelerată
- Venitul net din proprietățile petrolului și gazului
- Costuri excesive de foraj necorporal
- Dobânzi pentru obligațiunile speciale de activitate privată reduse cu orice deducere (nepermisă în calculul impozitului obișnuit) care ar fi fost admisibilă dacă aceste dobânzi ar fi incluse în venitul brut
- Excludere eligibilă pentru stocul de întreprinderi mici
- Câștiguri de capital din exercitarea opțiunilor pe acțiuni
- Credite fiscale pentru investiții
La fel ca AMT în sine, elementele de preferință fiscală sunt concepute pentru a împiedica contribuabilii cu venituri mari să evite prea multe impozite pe venit prin participarea la anumite activități. De exemplu, investitorii care dețin obligațiuni cu activitate privată (PAB) emise după august 1986 trebuie să declare toate veniturile primite din aceste obligațiuni, minus cheltuielile cu investițiile.4 Prin urmare, această regulă împiedică contribuabilii să își protejeze toate veniturile din investiții în acest tip de emisiune de obligațiuni.
Chei de luat masa
- Elementele de preferință fiscală sunt cazuri speciale privind veniturile primite care pot fi incluse în calculul impozitului minim alternativ (AMT).
- AMT este conceput pentru a împiedica anumiți contribuabili să scape de cota lor echitabilă din datoria fiscală prin reduceri fiscale, cum ar fi cu elemente preferențiale.
- Elementele de preferință fiscală pot include venitul net din depozite de petrol și gaze, deduceri din deprecierea accelerată, exercitarea opțiunilor pe acțiuni și credite fiscale pentru investiții, printre altele.
Calculul AMT
Pentru a stabili dacă datorează AMT, persoanele fizice pot folosi formularul IRS 6251. Acest formular ia în considerare cheltuielile medicale, dobânzile ipotecare la domiciliu și alte câteva deduceri diverse, pentru a ajuta depunătorii de impozite să stabilească dacă deducerile lor depășesc o limită globală stabilită de IRS.
Formularul solicită, de asemenea, informații cu privire la anumite tipuri de venituri, cum ar fi rambursările de impozite, dobânzile de investiții și dobânzile de la obligațiunile de activitate privată, precum și cifrele corespunzătoare câștigurilor sau pierderilor de capital legate de cedarea proprietății. IRS are la dispoziție formule specifice pentru a determina ce porțiune din aceste venituri și deduceri trebuie să noteze solicitanții de impozite în Formularul 6251 și folosește un alt set de formule pentru a determina modul în care aceste numere duc la AMTI.