Filială neconsolidată
Ce este o filială neconsolidată?
O filială neconsolidată este o companie care este deținută de o companie-mamă, dar ale cărei situații financiare individuale nu sunt incluse în situațiile financiare consolidate sau combinate ale societății – mamă căreia îi aparține. În schimb, o filială neconsolidată apare în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă ca investiție. Acest lucru se aplică de obicei atunci când societatea-mamă nu deține o participație de control în filială.
Chei de luat masa
- Filialele neconsolidate sunt deținute de o companie-mamă, însă situațiile financiare individuale ale acestora nu sunt incluse în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă.
- În loc de situațiile financiare individuale, filialele neconsolidate apar ca investiții în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă.
- Companiile sunt considerate filiale neconsolidate atunci când societatea-mamă nu controlează filiala, are doar control temporar sau dacă operațiunile comerciale ale societății-mamă sunt diferite de cele ale filialei.
- În funcție de participația la capital a societății-mamă din filială, investiția trebuie înregistrată fie utilizând metoda capitalului propriu, fie metoda costului istoric.
- Companiile-mamă dețin cel mai adesea mai puțin de 50% din participația la filiala neconsolidată. Metoda contabilă utilizată depinde dacă miza deținută este mai mult sau mai mică de 20%.
Înțelegerea unei filiale neconsolidate
O companie poate fi tratată ca o filială neconsolidată atunci când societatea-mamă nu controlează o filială, are controlul temporar al filialei sau dacă operațiunile comerciale ale societății-mamă sunt considerabil diferite de cele ale filialei.
Se aplică diferite tratamente contabile, în funcție de procentul deținut de compania mamă. Cu toate acestea, pachetul de proprietate este întotdeauna mai mic de 50%. Dacă miza de proprietate este de 20% sau mai mult (dar mai mică de 50%), societatea-mamă poate exercita de obicei un anumit tip de control asupra filialei.
Aici, societatea-mamă va utiliza metoda contabilității prin echivalență, întrucât filiala neconsolidată este tratată ca o investiție cu mai mult de 20% proprietate asupra stocului de vot al filialei. Aceasta este cunoscută ca o investiție influentă. Conform acestei metode, societatea-mamă trebuie să înregistreze în contul de profit și pierdere orice profit sau pierdere realizat de la filială.
Companiile-mamă cu o participație mai mică de 20% și fără control al filialei înregistrează doar investiția la costul istoric sau la prețul de achiziție în bilanț. Aceasta este cunoscută sub numele de investiție pasivă. Cu toate acestea, dacă se plătesc dividende, care reprezintă plăți în numerar către acționari, societatea-mamă înregistrează venitul din dividende, dar nu înregistrează niciun venit din investiții câștigat de la filială.
Motive pentru a avea o filială neconsolidată
Cel mai adesea, o companie-mamă va crea însăși filiala neconsolidată. Există o varietate de motive pentru care poate face acest lucru, inclusiv crearea de asocieri în participație (JV) pentru a împărți costurile cu o altă companie sau vehicule cu scop special (SPV) pentru a separa veniturile, costurile și profiturile pentru proiecte speciale de cele ale companiei-mamă.
Atunci când o filială sau o entitate afiliată este o operațiune considerabilă, situațiile financiare ale unei societăți-mamă pot să nu reflecte pe deplin expunerea sa reală la toate elementele atașate ale activității sale.
Deși este posibil ca o companie-mamă să nu aibă controlul managerial al unei filiale, aceasta ar putea avea o expunere semnificativă la relațiile financiare și operaționale ale filialei. De exemplu, o întreprindere multinațională poate prezenta riscuri politice în altă regiune. Din punct de vedere contabil, s-ar putea să nu aibă sens să se țină cont de filială dincolo de o investiție în situațiile financiare ale unei părinți, dar expunerea se extinde și la activitatea de bază a acesteia.
Exemplu de filială neconsolidată
De exemplu, să spunem că Compania ABC are o participație de control de 40% în filiala sa neconsolidată, Business XYZ, pe care a creat-o ca SPV pentru un proiect de construcție nouă într-o țară străină care va dura doar un an.
XYZ înregistrează profituri de 1 miliard de dolari pe an. Deoarece ABC deține mai mult de 20% din XYZ (dar mai puțin de 50%), va utiliza metoda de echivalare a contabilității filialei sale neconsolidate. ABC trebuie să înregistreze câștiguri de 400 de milioane de dolari în contul de profit și pierdere, deoarece ABC are o participație de 40% și exercită un anumit control asupra XYZ. De asemenea, ABC trebuie să înregistreze creșterea valorii investiției inițiale, listată în bilanț, cu 400 de milioane de dolari.