Baza ajustată

Ce este baza ajustată?

Baza ajustată se referă la o modificare semnificativă a costului inițial înregistrat al unui activ sau titlu după ce acesta a fost deja deținut. Actualizarea costului inițial de achiziție, luând în considerare orice creștere sau scădere a valorii sale, este utilizată în principal pentru a calcula câștigul sau pierderea de capital dintr-o vânzare în scopuri fiscale. În general, o ajustare care crește baza costurilor va reduce sarcina fiscală a cuiva.

Baza ajustată poate fi pusă în contrast cu baza neajustată, care nu ține cont de modificările aduse costului în timp.

Chei de luat masa

• Baza ajustată se referă la o modificare a costului contabil al unui activ sau titlu atunci când a fost obținut inițial.
• Baza trebuie ajustată astfel încât înregistrările exacte de câștiguri și pierderi să poată fi păstrate pentru calculul randamentului și în scopuri fiscale.
• Pentru a calcula baza ajustată a unui activ sau a unei garanții, pur și simplu luați prețul de achiziție al acestuia și apoi adăugați sau scădeți orice modificări la valoarea sa înregistrată inițial.
• Impozitul pe câștigurile de capital este plătit în funcție de diferența dintre baza ajustată și suma pentru care s-a vândut activul sau investiția.

Înțelegerea bazei ajustate

Baza de cost a unei investiții sau a unui activ este valoarea înregistrată inițială plătită pentru a o achiziționa, inclusiv orice taxe asociate, comisioane și alte cheltuieli legate de achiziție. Din momentul în care este cumpărat până când este vândut, perioada de proprietate, pot apărea evenimente care cresc sau reduc această bază, cum ar fi cheltuirea banilor pentru îmbunătățiri, cheltuieli de capital (CAPEX) sau uzură generală.

În astfel de cazuri, prețul plătit trebuie să fie ajustat astfel încât înregistrările exacte ale câștigurilor și pierderilor să poată fi păstrate în calculul returnării și în scopuri fiscale. Când vine momentul vânzării activului sau investiției, baza ajustată este utilizată pentru a calcula câștigul sau pierderea de capital.

Important

Impozitul pe câștigurile de capital este plătit în funcție de diferența dintre baza ajustată și suma pentru care s-a vândut activul sau investiția. 

Când apare baza ajustată

1) Baza de cost a unui titlu, cum ar fi acțiunile de acțiuni, poate fi uneori ajustată atunci când se întâmplă anumite evenimente. De exemplu, un dividend plătit sub formă de acțiuni suplimentare va determina o ajustare a bazei de cost a acțiunilor inițiale. Baza de cost a acțiunilor inițiale va fi, de asemenea, ajustată în cazul unei împărțiri de acțiuni sau a unei distribuții de capital. Dividendele plătite de societatea emitentă în numerar nu determină o bază ajustată.

2) Atunci când o persoană sau o companie deține un activ, cum ar fi o mașină grea sau o casă, se poate solicita amortizarea din cauza uzurii activului. Atunci când se solicită amortizarea, baza costului activului se modifică. Pe cealaltă față a monedei, îmbunătățirile aduse unui activ pot provoca, de asemenea, o reevaluare a bazei costurilor, ceea ce duce la o ajustare a bazei. 

3) Când o persoană trece, bunurile sale pot fi transmise celor dragi. După protocoalele corespunzătoare de moarte, bunurile moștenite de moștenitori primesc o creștere în bază. Aceasta înseamnă că toate activele testate primesc o bază ajustată care este evaluată de la data decesului persoanei decedate. Transmiterea activelor după deces și baza ajustată rezultată pot permite celor dragi să vândă bunuri care le-au fost dorite, cu consecințe fiscale mici sau deloc.

Exemplu

Pentru a calcula baza ajustată a unui activ sau a unei garanții, pur și simplu luați prețul de achiziție al acestuia și apoi adăugați sau scădeți orice modificare a valorii acestuia.

Deci, dacă, de exemplu, un activ a fost achiziționat cu 10.000 USD și apoi vândut un an mai târziu după înregistrarea deprecierii de 500 USD și cheltuind 1.000 USD pentru îmbunătățiri, acesta ar avea o bază ajustată de 10.500 USD: 10.000 USD – 500 USD + 1.000 USD = 10.500 USD.