Alocație pentru pierderi de credit

Ce este alocația pentru pierderile de credit?

Alocația pentru pierderi de credit este o estimare a datoriei pe care este puțin probabil ca o companie să o recupereze. Este preluat din perspectiva companiei vânzătoare care acordă credit cumpărătorilor săi.

Cum funcționează alocația pentru pierderile de credit

Majoritatea întreprinderilor efectuează tranzacții între ele pe credit, ceea ce înseamnă că nu trebuie să plătească în numerar în momentul efectuării achizițiilor de la o altă entitate. Creditul are ca rezultat o  creanță  pe bilanțul societății vânzătoare. Conturile de primit sunt înregistrate ca  activ curent  și descriu suma datorată pentru furnizarea de servicii sau bunuri.

Unul dintre principalele riscuri ale vânzării de bunuri la credit este că nu toate plățile sunt garantate pentru a fi colectate. Pentru a lua în considerare această posibilitate, companiile creează un certificat pentru intrarea pierderilor de credit.

Deoarece activele circulante, prin definiție, se așteaptă să se transforme în numerar în termen de un an, bilanțul unei companii ar putea supraestima creanțele sale și, prin urmare, fondul său de  rulment  și capitalul propriu al acționarilor, în  cazul în care o parte a creanțelor sale nu este colectabilă.

Alocația pentru pierderi de credit este o tehnică contabilă care permite companiilor să ia în considerare aceste pierderi anticipate în situațiile sale financiare pentru a limita supraevaluarea veniturilor potențiale. Pentru a evita o supraevaluare a contului, o companie va estima cât de mult din creanțele sale se așteaptă să fie delincvenți.

Chei de luat masa

• Alocația pentru pierderi de credit este o estimare a datoriei pe care este puțin probabil ca o companie să o recupereze.
• Este preluat din perspectiva companiei vânzătoare care acordă credit cumpărătorilor săi.
• Această tehnică contabilă permite companiilor să ia în considerare pierderile anticipate în situațiile sale financiare pentru a limita supraevaluarea veniturilor potențiale.

Alocație de înregistrare pentru pierderi de credit

Deoarece o anumită cantitate de pierderi de credit poate fi anticipată, aceste pierderi preconizate sunt incluse într-un bilanț  contra contului activului. Postul rând poate fi numit provizion pentru pierderi de credit, provizion pentru conturi incasabile, provizioane pentru conturi dubioase, provizioane pentru pierderi de creanțe de finanțare a clienților sau provizioane pentru conturi dubioase.

Orice creștere a provizioanelor pentru pierderi de credit este, de asemenea, înregistrată în  contul de profit  și pierdere ca cheltuială pentru datorii neperformante. Este posibil ca companiile să aibă o  rezervă pentru datorii neperformante pentru a compensa pierderile de credit.

Metoda alocației pentru pierderi de credit

O companie poate utiliza modelarea statistică, cum ar fi  probabilitatea de nerambursare,  pentru a-și determina pierderile preconizate pentru datoriile delincvente și neperformante. Calculele statistice pot utiliza date istorice din afaceri, precum și din industrie în ansamblu. 

Companiile efectuează în mod regulat modificări ale provizioanelor pentru înregistrarea pierderilor de credit pentru a se corela cu provizioanele actuale de modelare statistică. Atunci când contabilizează alocația pentru pierderi de credit, o companie nu trebuie să știe în mod specific care client nu va plăti și nici nu trebuie să știe suma exactă. Se poate utiliza o sumă aproximativă care nu poate fi colectată.

În dosarul său de 10 K care acoperă anul fiscal 2018, Boeing Co. ( ratingurile de credit ale clienților, a publicat ratele istorice de neplată ale creditelor pentru diferite categorii de rating și mai multe publicații cu valoare de aeronave de la terți în fiecare trimestru pentru a determina ce clienți ar putea să nu plătească ceea ce au datora.

Compania a dezvăluit, de asemenea, că nu există garanții că estimările sale vor fi corecte, adăugând că pierderile reale asupra creanțelor ar putea fi cu ușurință mai mari sau mai mici decât prognoza. În 2018, alocația Boeing ca procent din finanțarea brută a clienților a fost de 0,31%.

Exemplu de alocație pentru pierderi de credit

Să presupunem că o companie are creanțe în valoare de 40.000 USD pe 30 septembrie. Se estimează că 10% din creanțele sale vor fi neîncasate și încasează pentru a crea o înregistrare de credit de 10% x 40.000 USD = 4.000 USD în provizion pentru pierderi de credit. Pentru a ajusta acest sold, se va face o înregistrare de debit în cheltuiala datoriilor neperformante pentru 4.000 USD.

Chiar dacă creanțele nu sunt scadente în septembrie, compania trebuie totuși să raporteze pierderile de credit de 4.000 USD ca cheltuială pentru datorii neperformante în declarația de profit și pierdere a lunii. În cazul în care creanțele sunt de 40.000 USD și alocația pentru pierderile de credit este de 4.000 USD, suma netă raportată în bilanț va fi de 36.000 USD.

Același proces este utilizat de bănci pentru a raporta plățile de neîncasat de la împrumutătorii care nu își achită plățile de împrumut.