Suma recunoscută
Ce este recunoscută o sumă?
Suma recunoscută, în scopuri fiscale, este venitul impozabil pe care îl primiți sau pierderea deductibilă pe care o suportați, care trebuie raportată în declarația dvs. fiscală și pe care trebuie să plătiți impozite.
Înțelegerea sumei recunoscute
Când vă vindeți proprietatea, suma realizată este prețul de vânzare pe care îl primiți cu orice costuri de vânzare pe care le-ați plătit deduse;iar suma recunoscută este suma realizată minus baza dvs. ajustată în proprietate. Baza dvs. ajustată este prețul inițial de achiziție plus costurile oricăror îmbunătățiri pe care le-ați făcut.
Suma realizată atunci când prestați servicii pentru vânzare este compensația pe care o primiți pentru serviciile dvs. minus orice cheltuieli de marketing pe care le-ați suportat pentru aterizarea clientului.
În general, suma recunoscută este suma realizată minus costurile de afaceri suportate pentru prestarea serviciilor.
Nerecunoașterea sumei realizate
Suma recunoscută în scopuri fiscale este determinată de Codul veniturilor interne (IRC). IRC stabilește dacă și cât recunoașteți ca venituri impozabile sau pierderi deductibile.
Secțiunile din IRC cunoscute sub denumirea de „dispoziții de nerecunoaștere” oferă scutiri pentru venituri sau pierderi selectate de la recunoaștere. Un exemplu bine cunoscut este câștigul din obligațiunile scutite de impozit.3
Dispozițiile privind nerecunoașterea scutesc, de asemenea, tranzacțiile selectate de recunoaștere. Un exemplu bine cunoscut este vânzarea reședinței dvs. principale.5
Exemplu de sumă recunoscută
Să presupunem că ați cumpărat o chitară Gibson Les Paul Standard din 1959 pentru 50.000 de dolari, ați cheltuit 10.000 de dolari pentru renovarea acesteia și că ați plătit 2.000 de dolari în comisioane și taxe pentru a o vinde la licitație pentru 100.000 de dolari. Cei 100.000 de dolari pe care îi primiți din vânzare sunt veniturile din vânzări. Suma de 100.000 USD pentru vânzare, minus costurile de 2.000 USD pe care le-ați suportat pentru a vinde chitara, este suma dvs. realizată.
Suma dvs. realizată de 98.000 USD, minus baza costurilor dvs. de 50.000 USD, ajustată cu îmbunătățiri de 10.000 USD, este suma dvs. recunoscută de 38.000 USD.
Suma dvs. de 38.000 USD recunoscută este câștigul pe care îl veți utiliza pentru a determina suma de impozite pe care o datorați pentru vânzare. Puteți calcula suma datorată în impozite care poate fi calculată prin înmulțirea sumei dvs. de 38.000 USD recunoscute prin rata câștigurilor de capital. Presupunând că rata câștigurilor de capital pe termen lung este fixă de 20%, taxa pe care o datorați este de 7.600 USD.
Exemplu de scutire de valoare recunoscută
Să presupunem că, după scăderea cheltuielilor de vânzare, realizați 1.000.000 de dolari din vânzarea unei case. Dacă ați cumpărat casa pentru 300.000 USD, trebuie să recunoașteți un câștig de capital de 700.000 USD.
Cu toate acestea, dacă locuința pe care ați vândut-o a fost reședința principală, excluderea câștigului de vânzare a casei scutește de până la 250.000 USD din câștig dacă sunteți singur și până la 500.000 USD din câștig dacă sunteți căsătorit.
Excluderea reduce suma recunoscută de la 700.000 USD la 450.000 USD dacă ești singur și la 200.000 USD dacă ești căsătorit.
Exemplu de amânare a sumei recunoscute
IRC stabilește, de asemenea, cândeste recunoscutăo sumă.
Secțiunile din IRC cunoscute sub denumirea de „ dispoziții de amânare ” amână recunoașterea unui câștig pentru o dată ulterioară. Amânarea se realizează prin adăugarea câștigului din proprietatea pe care ați vândut-o la baza proprietății pe care ați achiziționat-o. Drept urmare, datoria fiscală pentru câștig este amânată până când proprietatea este cedată ulterior într-o vânzare impozabilă.
Să presupunem că transferați proprietăți de închiriere în valoare de 600.000 USD și, în schimb, primiți proprietăți de închiriere în valoare de 500.000 USD și un câștig realizat de 100.000 USD. Acesta este un schimb asemănător. Un provizion de amânare amână recunoașterea câștigului dvs. realizat.
Câștigul realizat de 100.000 USD se adaugă la baza proprietății de închiriere pe care ați achiziționat-o la bursă. Câștigul nu va fi recunoscut decât după ce veți dispune ulterior de proprietatea închiriată într-o vânzare impozabilă.
O altă prevedere de amânare cunoscută sub numele de conversie involuntară vă permite să amânați recunoașterea câștigurilor realizate din încasările din asigurări care depășesc valoarea bunului pe care l-ați pierdut într-un incendiu sau inundație, atâta timp cât utilizați încasările asigurării pentru a cumpăra proprietăți înlocuitoare. Câștigul realizat se adaugă la baza proprietății înlocuitoare și nu este recunoscut până când nu dispuneți ulterior de proprietatea înlocuitoare într-o vânzare impozabilă.
Suma recunoscută în scopuri de raportare financiară conform GAAP
Suma recunoscută este importantă în scopuri fiscale conform IRC. Cu toate acestea, sumele sunt recunoscute și în scopuri de raportare financiară în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP). Suma recunoscută în scopuri fiscale este probabil să fie diferită decât în scopuri de raportare financiară, deoarece IRC și GAAP utilizează metode contabile diferite pentru a o determina.
Deoarece IRC utilizează contabilitatea în numerar, acestea recunosc sumele ca venituri atunci când sunt primite și ca cheltuieli atunci când sunt plătite. GAAP utilizează contabilitatea de angajamente, astfel încât să recunoască sumele ca venituri atunci când sunt câștigate și ca cheltuieli atunci când sunt suportate. Aceasta înseamnă că IRC și GAAP vor recunoaște aceleași sume în momente diferite.
De exemplu, să presupunem că o companie realizează două vânzări. În prima vânzare, clientul plătește 80 USD pentru bunuri în decembrie 2019, iar compania livrează bunurile în februarie 2020. În a doua vânzare, compania livrează bunuri cu credit în decembrie 2017, iar clientul plătește 100 USD pentru acestea în februarie 2020.
În scopuri de contabilitate în numerar și impozite, suma recunoscută este de 80 USD plătită în decembrie la prima vânzare și 100 USD plătită în februarie la a doua vânzare. În scopul contabilității de angajamente și raportare financiară, suma recunoscută este de 100 USD câștigată în decembrie la a doua vânzare și 80 USD câștigată în februarie la prima vânzare.
Diferențe temporare și permanente în ceea ce privește suma recunoscută
Exemplul de mai sus vă arată în ce mod diferă momentul de recunoaștere între cele două metode. Uneori aceste diferențe sunt permanente și alteori sunt temporare.
În exemplul de mai sus, diferențele sunt temporare, deoarece, până în februarie 2020, ambele metode au recunoscut 180 USD pentru cele două vânzări. Cu toate acestea, în 2017, 80 USD pentru prima vânzare și 0 USD pentru a doua vânzare au fost recunoscute ca venituri impozabile în declarația fiscală a companiei în 2019, în timp ce 0 USD a fost recunoscut pentru prima vânzare și 100 USD a fost recunoscut pentru a doua vânzare în situațiile financiare ale companiei din 2019.
Concilierea diferențelor temporare necesită ajustări contabile complicate conform GAAP. Aceste ajustări sunt cunoscute sub denumirea de alocări de impozite pe venit între perioade, iar diferențele temporare descrise sunt raportate în situația financiară a companiei ca active impozite pe profit amânate sau datorii privind impozitul pe profit amânat.