Registrul activelor

Ce este un registru de active?

Registrul activului este porțiunea din înregistrările contabile ale unei companii care detaliază înregistrările jurnalului referitoare doar la secțiunea activelor din bilanț. Registrele de active vor avea multe subconturi. Cu cât compania este mai mare, cu atât mai mari și mai complexe vor fi registrele de active.

Chei de luat masa

• Registrul activului este jurnalul înregistrărilor care afectează conturile de active din toate înregistrările jurnalului înregistrat.
• Registrul de active este unul dintre numeroasele registre de filiale care intră în registrul general al unei companii.
• Registrul general este utilizat pentru a construi situațiile financiare ale companiei.
• Bilanțul unei companii va detalia activele curente și pe termen lung, dar datele individuale ale tranzacțiilor nu vor fi disponibile, așa cum ar fi într-un registru de active.

Înțelegerea registrului activelor

Atunci când o companie efectuează orice tranzacție, va înregistra o înregistrare jurnal pentru ambele părți ale tranzacției. Exemple de tranzacții comerciale tipice includ achiziționarea de bunuri de la furnizori, vânzarea către clienți și achiziționarea de mașini și echipamente pentru a fi utilizate în producție.

Cele două părți ale unei intrări în jurnal se numesc debit și pasiv și capitaluri proprii, în care un credit mărește contul și un debit îl scade.

Pur și simplu, registrul de active este jurnalul de înregistrări care afectează conturile de active din toate intrările de jurnal înregistrate. Activele circulante sunt separate de activele pe termen lung, iar conturile componente ale activelor curente și pe termen lung sunt defalcate. Conturile secundare ale registrului de active pot fi extinse. Tipurile de active fixe, de exemplu, ar fi clasificate în categorii specifice de imobilizări corporale (PP&E) și detaliate individual.

Registrul de active este unul dintre numeroasele registre de filiale care intră în registrul general al unei companii. Informațiile conținute în registrul general sunt utilizate pentru a construi situațiile financiare ale companiei, inclusiv situația veniturilor, bilanțul și situația fluxului de numerar. Cartea mare este considerată a fi „înregistrarea contabilă oficială” a unei companii. Informațiile consolidate din registrul activelor apar în secțiunea activelor din partea de sus a bilanțului.

Exemple de contabilitate a activelor

Folosind exemplele noastre de mai sus, să aruncăm o privire asupra modului în care aceste informații ar apărea într-un registru de active.

Achiziționarea de bunuri de la furnizori

Atunci când cumpărați bunuri de la un furnizor, o companie debita proviziile (sau inventarul) și credita contul de numerar. Această intrare în jurnal implică două conturi de active. Contul de provizii ar fi majorat, iar contul de numerar ar fi redus. Sumele din această tranzacție specifică se vor construi cu sume provenite din alte tranzacții pentru a calcula totalul livrărilor și al contului de numerar la sfârșitul unei perioade fiscale.

Realizarea de vânzări către clienți

Atunci când face vânzări către clienți, o companie poate oferi un bun sau un serviciu pe credit. În acest caz, în momentul vânzării, intrarea în jurnal ar include un debit la conturi de primit (AR) și un credit la veniturile din vânzări. Această intrare în jurnal implică un singur cont de activ, RA, deoarece veniturile din vânzări sunt un cont de capitaluri proprii. Când clientul își plătește soldul, contul AR va fi creditat (micșorat) și contul de numerar va fi debitat (crescut).

Achiziționarea de mașini care urmează să fie utilizate în fabricație

Dacă o companie achiziționează utilaje, va înregistra tranzacția ca debit către utilaje (un cont de active fixe) și un credit în contul de numerar. Această intrare în jurnal implică două conturi de active. Mașinile ar fi crescute, iar numerarul ar fi redus.

Să presupunem că toate aceste tranzacții au avut loc pe parcursul unei perioade contabile. Compania a realizat vânzări de credite de 250.000 de dolari pe 1/1, a cumpărat 10.000 de dolari în consumabile pe 1/15 și a achiziționat o mașină de 100.000 de dolari pe 1/31. Clienții și-au plătit soldul AR restant pe 1/11. Cu doar aceste date disponibile, registrul activelor va apărea la fel ca mai jos.

Contul de active vs. Secțiunea de active din bilanț

Registrele de active sunt înregistrări interne pentru o companie;prin urmare, acestea nu sunt divulgate public. Pentru companiile publice guvernate de Securities and Exchange Commission (SEC), situațiile financiare sunt disponibile publicului.  Bilanțul unei companii va detalia activele curente și pe termen lung, dar datele individuale ale tranzacțiilor nu vor fi disponibile, așa cum ar fi într-un registru de active.

Honeywell International ( HON ) a enumerat următoarele active pe bilanțul său consolidat la 31 decembrie 2019:

• Active circulante
• Numerar și echivalente de numerar
• investitii pe termen scurt
• Creante nete
• Inventare
• Alte active circulante
• Active imobilizate
• Imobilizări corporale
• Investiții și creanțe pe termen lung
• Bunăvoință
• Active necorporale
• Alte active pe termen lung

În general, unele detalii suplimentare pot fi furnizate în notele la situațiile financiare ale unei companii, dar specificul tranzacțiilor comerciale individuale este păstrat în evidență de către companie. Detaliile tranzacției sunt conținute în conturi de active specifice, care sunt apoi utilizate pentru a „acumula” elementele rând de active pe care le vedeți într-un bilanț.

Atât auditorii interni, cât și auditorii independenți pot revizui aceste și alte registre pentru a verifica completitudinea și acuratețea, pentru a se asigura că procesul de compilare a situațiilor financiare este solid.