Traseul auditului
Ce este un traseu de audit?
O pistă de audit este o înregistrare pas cu pas prin care contabilitatea, detaliile comerciale sau alte date financiare pot fi trasate la sursa sa. Traseele de audit sunt utilizate pentru a verifica și urmări multe tipuri de tranzacții, inclusiv tranzacții contabile și tranzacții în conturi de brokeraj.
O pistă de audit este utilizată cel mai adesea atunci când trebuie verificată acuratețea unui articol, cum ar fi în cazul unui audit. Traseele de audit pot fi instrumente utile atunci când se determină validitatea unei înregistrări contabile, a unei surse de fonduri sau a unei tranzacții.
Chei de luat masa
- O pistă de audit este o înregistrare secvențială care detaliază istoricul și evenimentele legate de o anumită tranzacție sau intrare în registru.
- Menținerea unei piste de audit este adesea o cerință de reglementare în multe domenii financiare, precum și o bună practică contabilă.
- Traseele de audit ale comenzilor furnizează dovezi și informații pentru autoritățile de reglementare în cazurile de suspiciune de fraudă sau de activitate financiară ilegală.
Înțelegerea traseului de audit
Traseele de audit pot fi utilizate în contabilitate atunci când un auditor sau examinator trebuie să verifice cifre precum venituri, câștiguri nete sau câștiguri pe acțiune (EPS). Tranzacțiile care sunt implicate în calcularea veniturilor unei companii, a câștigurilor nete sau a câștigurilor pe acțiune sunt revizuite și calculele pot fi refăcute dacă cifrele au fost clasificate incorect.
De exemplu, costul bunurilor vândute (COGS) este un element de cheltuială scăzut din venitul brut utilizat la calcularea câștigurilor nete. Costul mărfurilor vândute va fi verificat de două ori prin verificarea tranzacțiilor și a surselor de date care au intrat în calculul costului bunurilor vândute. Toate elementele numerelor finale sunt verificate dublu de-a lungul pistei de audit pentru a verifica cifra finală. Toate companiile publice sunt supuse unui audit financiar ca parte a responsabilităților lor de raportare.
Cum sunt utilizate traseele de audit
Traseele de audit, sau mai degrabă procesul de urmărire a unui traseu de audit, se găsesc în multe domenii diferite ale finanțelor. De exemplu, atunci când cumpără o casă, un creditor ipotecar poate utiliza o pistă de audit pentru a determina sursa fondurilor pentru o plată în avans. Este posibil să solicite să vadă un extras bancar care să arate depozitul de fonduri în cont și să solicite verificări suplimentare cu privire la sursa depozitului.
Securities and Exchange Commission (SEC) și NYSE va utiliza trasee de audit pentru reconstrucția explicită a tranzacțiilor atunci când există întrebări cu privire la validitatea sau acuratețea datelor comerciale. Acest lucru este pentru a se asigura că tranzacțiile care se desfășoară pe burse majore sunt conforme cu reglementările actuale.
Desigur, traseele de audit pot fi utilizate și pentru a urmări activitatea necorespunzătoare a pieței. De exemplu, dacă se crede că o anumită entitate tranzacționează volume mari de acțiuni tranzacționate subțire în scopul manipulării prețului acțiunilor, un organism de reglementare poate utiliza o pistă de audit pentru a ajuta la identificarea vinovatului. Un organism de reglementare va documenta și analiza toate casele și brokerii implicați în meserii specifice pentru securitatea contravențională, pentru a determina a cui activitate este anormală și cine ar putea fi manipulatorul. În funcție de complexitatea schemei de tranzacționare utilizate, reconstituirea istoricului tranzacțiilor poate necesita contabilitate criminalistică în plus față de datele de urmărire a auditului.
Exemplu de urmărire a auditului comenzii: OATS
Audit Trail Sistemul de comandă (Ovăz – numite acum CATS) este un sistem automat de intrare comercial stabilit de Autoritatea de Reglementare a Industriei Financiare (FINRA) utilizat pentru a înregistra informații cu privire la ordinele, citate și alte date comerciale aferente de la toate acțiunile tranzacționate pe National Sistem de piață (NMS). Acest sistem simplifică progresul unei comenzi de la primirea inițială a comenzii până la eventuala executare sau anulare a acestuia, în scopuri ușoare de urmărire sau audit.
Unul din scopurile OATS este monitorizarea comportamentului suspect și furnizarea unei piste de audit pentru anchetatori. Datorită datelor înregistrate, persoanele care desfășoară activitatea suspectă sunt mai ușor de găsit.
Un caz semnificativ a avut loc la 6 mai 2010, când un comerciant de zi a „ arestat. În 2016, el a pledat vinovat de falsificare și fraudă. În timp ce mai multe părți au fost implicate în furnizarea de mărturii și dovezi, iar acest caz a implicat contracte futures, nu stocuri, aceasta arată importanța urmăririlor de audit al comenzilor și a supravegherii financiare. Autoritățile de reglementare au putut vedea că îndeplinite, ci mai degrabă cu singurul scop de a manipula piața în direcția sa preferată.