Datorie incorectă

Ce este datoria incorectă?

Datoria incorectă este o cheltuială pe care o întreprindere o efectuează odată ce rambursarea creditului acordat anterior unui client este estimată a fi incasabilă. Datoria neperformantă este o situație neprevăzută care trebuie luată în considerare de către toate întreprinderile care acordă credit clienților, deoarece există întotdeauna riscul ca plata să nu fie primită.

Chei de luat masa

• Cheltuiala datoriei neperformante este un cost nefericit pentru a face afaceri cu clienții pe credit, deoarece există întotdeauna un risc de neplată inerent extinderii creditului.
• Pentru a respecta principiul de potrivire, cheltuielile cu creanțele neperformante trebuie să fie estimate utilizând metoda certificării în aceeași perioadă în care are loc vânzarea.
• Există două modalități principale de estimare a unei alocații pentru creanțe restante: metoda procentuală de vânzări și metoda de îmbătrânire a conturilor de primit.
• Datoriile neperformante pot fi anulate atât pe declarațiile fiscale, cât și pe cele individuale.

Înțelegerea datoriei incorecte

Există două metode disponibile pentru recunoașterea cheltuielilor datoriei neperformante. Folosind metoda de radiere directă, conturile sunt anulate întrucât sunt identificate direct ca fiind incasabile. Această metodă este utilizată în Statele Unite în scopuri de impozitare pe venit. Cu toate acestea, în timp ce metoda de radiere directă înregistrează cifra exactă pentru conturile care au fost determinate a fi incasabile, nu respectă principiul de potrivire utilizat în contabilitatea de angajamente și principiile contabile general acceptate (GAAP).

Principiul de potrivire impune ca cheltuielile să fie corelate cu veniturile aferente în aceeași perioadă contabilă în care are loc tranzacția de venituri. Prin urmare, în conformitate cu GAAP, cheltuielile cu creanțele neperformante trebuie să fie estimate utilizând metoda provizioanelor în aceeași perioadă în care are loc vânzarea prin credit și apare în contul de profit și pierdere din secțiunea de vânzări și cheltuieli administrative generale.

Deoarece nu a trecut nicio perioadă semnificativă de timp de la vânzare, o companie nu știe ce conturi exacte vor fi plătite și care vor fi implicite. Deci, o sumă este stabilită pe baza unei cifre anticipate și estimate. Companiile își folosesc adesea experiența istorică pentru a estima procentul de vânzări pe care se așteaptă să le devină neperformante.

Înregistrarea datoriilor incorecte

Atunci când se înregistrează creanțele neperformante estimate, se face o înregistrare de debit la o cheltuială a datoriilor neperformante și o înregistrare de credit compensatorie se face într-un cont contra activ, denumit în mod obișnuit alocația pentru conturile îndoielnice.

Alocația pentru plasarea de conturi îndoielnice în raport cu totalul creanțelor prezentate în bilanț pentru a reflecta doar suma estimată a fi colectabilă. Această alocație se acumulează pe parcursul perioadelor contabile și poate fi ajustată pe baza soldului din cont.

Metode de estimare a datoriei incorecte

Există două metode principale pentru estimarea sumei în dolari a creanțelor care nu se așteaptă să fie colectate. Cheltuiala datoriei neperformante poate fi estimată utilizând modelarea statistică, cum ar fi probabilitatea de neplată pentru a determina pierderile așteptate ale unei companii pentru datoriile delincvente și neplăcute. Calculele statistice utilizează date istorice din afaceri, precum și din industrie în ansamblu. Procentul specific va crește de obicei pe măsură ce vârsta creanței crește, pentru a reflecta creșterea riscului de neplată și scăderea colectivității.

Alternativ, o cheltuială pentru datorii neperformante poate fi estimată luând un procent din vânzările nete, pe baza experienței istorice a companiei cu datorii neperformante. Companiile efectuează regulat modificări ale provizioanelor pentru conturi îndoielnice, astfel încât să corespundă cu provizioanele actuale de modelare statistică.

Metoda de îmbătrânire a conturilor de primit

Metoda de îmbătrânire grupează toate conturile restante de primit de la vârstă și se aplică procentelor specifice fiecărui grup. Agregatul rezultatelor tuturor grupurilor este suma estimată de necolectat.

De exemplu, o companie are 70.000 USD de creanțe cu mai puțin de 30 de zile restante și 30.000 USD de creanțe cu mai mult de 30 de zile restante. Pe baza experienței anterioare, 1% din creanțele cu o vechime mai mică de 30 de zile nu vor putea fi încasate și 4% din creanțele cu o vechime de cel puțin 30 de zile vor fi incasabile.

Prin urmare, compania va raporta o cheltuială pentru indemnizații și datorii neperformante de 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%)). Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat o alocație estimată de 2.500 USD pe baza creanțelor restante, doar 600 USD (2.500 USD – 1.900 USD) vor constitui cheltuiala datoriei neperformante în a doua perioadă.

Procentul metodei de vânzare

Metoda vânzărilor aplică un procent fix la suma totală a vânzărilor în dolari pentru perioada respectivă. De exemplu, pe baza experienței anterioare, o companie se poate aștepta ca 3% din vânzările nete să nu fie colectabile. Dacă vânzările nete totale pentru perioada respectivă sunt de 100.000 USD, compania stabilește o alocație pentru conturile îndoielnice de 3.000 USD, raportând simultan 3.000 USD în cheltuială datoriei neperformante.

Dacă următoarea perioadă contabilă are ca rezultat vânzări nete de 80.000 USD, în raportul pentru conturile îndoielnice se înregistrează 2.400 USD suplimentari, iar în a doua perioadă 2.400 USD se înregistrează în cheltuiala datoriei neperformante. Soldul total al provizioanelor pentru conturi îndoielnice după aceste două perioade este de 5.400 USD.

consideratii speciale

Serviciul de venituri interne (IRS) permite întreprinderilor să anuleze creanțele neperformante din formularul 1040, anexa C, dacă acestea au fost raportate anterior ca venituri. Datoriile neperformante pot include împrumuturi către clienți și furnizori, vânzări de credite către clienți și garanții pentru împrumuturi comerciale. Cu toate acestea, datoriile nevalabile deductibile nu includ de obicei chiriile neplătite, salariile sau comisioanele.

De exemplu, un distribuitor de alimente care livrează cu credit o livrare de alimente către un restaurant în decembrie va înregistra vânzarea ca venit în declarația sa fiscală pentru anul respectiv. Însă, dacă restaurantul renunță la activități în ianuarie și nu plătește factura, distribuitorul de alimente poate anula factura neplătită ca o datorie incorectă în declarația sa fiscală în anul următor.

Persoanele fizice pot, de asemenea, să deducă o datorie defectuoasă din venitul lor impozabil dacă au inclus anterior suma în venitul lor sau au împrumutat numerar și pot dovedi că au intenționat să facă un credit în momentul tranzacției și nu un cadou. IRS clasifică datoria neperformantă în afara afacerilor dreptpierderi de capital pe termen scurt.