Cheltuieli pentru dobânzi comerciale
Ce este o cheltuială de interes comercial?
O cheltuială cu dobândă comercială este costul dobânzii care se percepe la împrumuturile comerciale utilizate pentru menținerea operațiunilor. Cheltuielile cu dobânzile comerciale pot fi deductibile ca cheltuieli obișnuite pentru anumite întreprinderi.
Chei de luat masa
- O cheltuială cu dobândă comercială este costul dobânzii la un împrumut comercial utilizat pentru menținerea operațiunilor comerciale sau pentru cheltuielile comerciale.
- Cheltuielile cu dobânzile comerciale pot fi deductibile dacă utilizarea creditului se califică în conformitate cu legislația fiscală.
- Deducerile nu se aplică întreprinderilor mici, fermelor, companiilor de investiții imobiliare și anumitor utilități.
Înțelegerea cheltuielilor de interes pentru afaceri
O cheltuială cu dobândă comercială este orice dobândă asociată cu un împrumut care este utilizat pentru a plăti operațiuni comerciale sau cheltuieli asociate. Obiectivul principal al unei cheltuieli cu dobânzile de afaceri și, prin urmare, importanța acordată clasificării acesteia, este capacitatea deductibilă a cheltuielilor.
În general, pentru ca dobânda împrumutului să fie deductibilă, împrumutul trebuie utilizat fie pentru achiziționarea de active pentru afacere, fie pentru plata cheltuielilor de afaceri. În cazul în care orice sumă a împrumutului este utilizată în scopuri non-comerciale, atunci valoarea dobânzii deductibile din împrumut trebuie redusă proporțional. De exemplu, orice dobândă de investiție nu va fi considerată o cheltuială a dobânzii comerciale și, prin urmare, nu ar fi deductibilă în conformitate cu legislația fiscală pentru deducerea cheltuielilor cu dobânda.
Deducerea cheltuielilor pentru dobânzi comerciale
În Statele Unite, adoptarea din 2017 a Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă prevedea mai multe dispoziții care reduc povara fiscală pentru întreprinderi. Printre cele mai semnificative modificări se numără o reducere a ratei impozitului pe profit de la 35% la 21%, precum și o nouă deducere de 20% a venitului calificat al afacerii. Pentru a compensa aceste reduceri, Congresul a pus noi limitări cu privire la valoarea dobânzii care ar fi deductibilă pentru anumite tipuri de companii.
Înainte de 2018, contribuabilii au putut deduce dobânzile comerciale, cu câteva rare excepții. Odată cu modificările din Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă, deducerea pentru dobânzile nete de afaceri este acum limitată la 30% din venitul impozabil ajustat al unui contribuabil.
Limitarea deducerii pentru venitul impozabil nu ia în considerare cheltuielile și veniturile din dobânzi ale întreprinderii, pierderile nete din exploatare, veniturile din afara afacerilor (cum ar fi câștigurile din activele care au fost deținute ca investiții) și amortizarea, amortizarea sau epuizarea. Limitarea nu se aplică dobânzilor obținute din investiții. Deducerea pentru depreciere, amortizare sau epuizare se aplică numai până în 2021, astfel încât întreprinderile care necesită capital intens se pot aștepta la facturi fiscale mai mari în 2022.
Cheltuielile de afaceri trebuie să fie deduse pe formularul de impozitare corespunzător, corelat cu afacerea pentru care a fost efectuată cheltuiala. Contribuabilii care suportă cheltuieli de afaceri corporative nu pot deduce această cheltuială din declarațiile lor. Întreprinderea trebuie să ramburseze contribuabilului și apoi să deducă rambursarea din declarația corporativă.
Serviciul de venituri interne (IRS) a stabilit orientări privind limitările cheltuielilor cu dobânzile comerciale în notificarea 2018-28.
consideratii speciale
Limitarea deductibilității menționate anterior nu se aplică pentru câteva tipuri de entități, cum ar fi întreprinderile mici, fermele, companiile de investiții imobiliare și anumite utilități. În acest caz, o „afacere mică” este descrisă ca o companie cu încasări anuale brute medii de 25 milioane USD sau mai puțin pe o perioadă de trei ani. Analiza de trei ani asigură faptul că companiile nu pot fi despărțite pentru a intra sub pragul de 25 de milioane de dolari.