Metoda leasingului cu majuscule
Ce este o metodă de leasing cu majuscule?
Metoda de leasing capitalizat este o abordare contabilă care înregistrează obligația de leasing a unei companii ca activ în bilanț. Dacă contractul de leasing îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii prevăzute de Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB), leasingul este capitalizat, ceea ce înseamnă că locatarul (compania care închiriază activul de la altul) recunoaște atât cheltuielile cu amortizarea, cât și cheltuielile cu dobânzile pentru arenda.
Chei de luat masa
- Metoda de leasing cu capitalizare este o abordare contabilă care înregistrează obligația de leasing a unei companii ca activ în bilanț.
- Un locatar trebuie să valorifice activele închiriate dacă contractul de închiriere încheiat îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii publicate de Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB).
- Un contract de leasing operațional cheltuiește imediat plata leasingului, dar un contract de leasing capitalizat întârzie recunoașterea cheltuielilor.
Cum funcționează metoda leasingului cu majuscule
În timp ce un contract de leasing operațional cheltuiește imediat plățile de leasing, un contract de leasing capitalizat întârzie recunoașterea cheltuielilor. În esență, un leasing de capital este considerat o achiziție a unui activ, în timp ce un leasing operațional este tratat ca un leasing adevărat conform principiilor contabile general acceptate (GAAP).
Atunci când un leasing este valorificat, locatarul creează un cont de activ pentru elementul închiriat, iar valoarea activului din bilanț este cea mai mică dintre valoarea justă de piață sau valoarea actualizată a plăților de leasing. Locatarul înregistrează, de asemenea, o obligație de leasing în secțiunea de pasiv din bilanț pentru aceeași sumă în dolari ca activul. În timp, activul închiriat este depreciat și valoarea contabilă scade.
Un locatar trebuie să valorifice un activ închiriat dacă contractul de leasing încheiat îndeplinește cel puțin unul dintre cele patru criterii publicate de Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB). Un activ ar trebui valorificat dacă:
- Locatarul câștigă automat proprietatea asupra activului la sfârșitul contractului de leasing.
- Locatarul poate cumpăra activul la un preț de ofertă la sfârșitul contractului de închiriere.
- Leasingul durează 75% sau mai mult din durata de viață utilă a activului.
- Valoarea actuală a plăților de leasing este de cel puțin 90% din valoarea justă de piață a activului la crearea leasingului.
Un leasing de capital înseamnă că atât un activ, cât și un pasiv sunt înregistrate în evidența contabilă.
consideratii speciale
Acest tratament contabil modifică unele rapoarte financiare importante utilizate de analiști. De exemplu, analiștii folosesc raportul dintre datoriile curente împărțit la datoria totală pentru a evalua procentul din datoria totală a companiei care trebuie plătită în termen de 12 luni. Deoarece un contract de leasing capitalizat crește pasivele, obligația de leasing modifică acest raport, ceea ce poate schimba și opiniile analiștilor cu privire la acțiunile companiei.
Exemplu de funcționare a unui contract de leasing cu capitalizare
Să presupunem, de exemplu, că o companie are o obligație de leasing de 540.000 USD timp de cinci ani cu o rată a dobânzii de 10%. Compania trebuie să efectueze cinci plăți de 90.000 USD, iar aceste plăți sunt compuse atât din plățile dobânzilor, cât și din plățile principale. Plățile dobânzilor reprezintă 10% din soldul leasingului, iar restul fiecărei plăți plătește soldul principal.
Cheltuielile cu dobânzile pentru primul an sunt de 54.000 USD (540.000 USD x 0,1), iar celelalte 36.000 USD din plată reduc suma principală a contractului de leasing. Programul de amortizare a obligației de leasing reduce obligația de leasing de 540.000 USD cu 36.000 USD, astfel încât obligația pentru al doilea an este de 504.000 USD. Cheltuielile totale de leasing de capital sunt de 54.000 $ în cheltuieli cu dobânzile, plus 36.000 $ în cheltuieli de amortizare a leasingului, pentru un total de 90.000 $.