Distribuția lichidării numerarului
Ce este o distribuție de lichidare în numerar?
O distribuție de lichidare în numerar, cunoscută și sub denumirea de dividend de lichidare, este suma de capital returnată investitorului sau proprietarului de afaceri atunci când o corporație este lichidată parțial sau integral. Atunci când o companie renunță la activități și activele sale sunt lichidate, firma emite fie distribuții de lichidare fără numerar, fie distribuții de lichidare de numerar sau ambele.
Distribuțiile sunt returnate investitorilor în funcție de structura de capital a afacerii. Dacă rămân bani după ce au plătit deținătorii de obligațiuni, acționarilor li se plătește o parte din bani. Distribuțiile către investitori până la baza costurilor – suma investită, inclusiv comisioanele și comisioanele – în stoc sunt considerate o declarație neimpozabilă a principalului.
Sumele peste baza costurilor investitorilor sunt raportate ca câștiguri de capital, o distribuție impozabilă. Sumele sub baza costurilor investitorilor sunt raportate ca pierderi de capital. Cooperativele de credit trimit acest tip de distribuție deponenților lor și atunci când sunt lichidate.
Înțelegerea distribuției lichidării numerarului
Veniturile dintr-o distribuție de lichidare în numerar pot fi fie o declarație neimpozabilă a principalului, fie o distribuție impozabilă, în funcție de faptul dacă suma este sau nu mai mare decât baza costurilor investitorilor din stoc. Veniturile pot fi plătite într-o sumă forfetară sau printr-o serie de rate.
Adesea, încasările din distribuțiile de lichidare în numerar sunt raportate în Formularul 1099-DIV. IRS prevede în secțiunea 331 (a) din codul fiscal IRS că distribuțiile de 600 USD sau mai mult trebuie raportate în Formularul 1099-DIV. Orice sumă impozabilă pe care o primește investitorul este raportată în Anexa D, declarația de câștiguri și pierderi de capital care este depusă la formularul IRS 1040 în timpul depunerilor de impozite anuale.
Plățile care depășesc investiția totală sunt câștiguri de capital, supuse impozitului pe câștiguri de capital. Dacă suma pe care o primește investitorul este mai mică decât costul inițial investit în acțiuni, investitorul poate raporta o pierdere de capital care le reduce factura fiscală. Această pierdere poate fi raportată numai după ce firma emite o distribuție finală de lichidare a numerarului.
Durata perioadei de deținere determină dacă câștigurile de capital sunt clasificate ca câștiguri pe termen scurt sau pe termen lung.
Exemplu de distribuție de lichidare în numerar
XYZ Corporation trece prin lichidare. Bob și Bette sunt acționari. Baza de cost a acțiunilor lui Bob în XYZ Corp. este de 50 USD. Când primește o plată de lichidare în numerar de 75 USD, 50 USD din aceasta reprezintă o restituire a capitalului și nu este impozabilă, în timp ce 25 USD este câștigul și este impozabil. Bette are o bază de cost originală de 100 USD. Când primește plata de 75 USD, aceasta nu acoperă baza inițială a costului său în stoc. Deci, Bette are o pierdere de 25 USD.